Дата публикации: 08.12.2025 00:57
Это архивная публикация - она может содержать устаревшую информацию.
В рамках вебинара с плательщиками специалисты областной налоговой службы ответили на актуальные вопросы об исчислении НДС.
Так, плательщики упрощенной системы налогообложения (УСН) интересовались, имеют ли они право рассчитывать НДС по ставке 0%. Представители Управления разъяснили: плательщики на УСН, которые выбрали ставку 5% или 7%, могут применять НДС 0 % только по отдельным операциям, в частности:
- экспорт товаров (в том числе в страны, входящие в Евразийский экономический союз);
- международные перевозки товаров;
- транспортно-экспедиционные услуги при организации международной перевозки;
- реализация товаров дипломатическим представительствам и международным организациям.
Обоснованность применения ставки НДС 0 % должна быть документально подтверждена. Информация о подтверждающих документах указана в
ст. 165 НК РФ. При применении нулевой налоговой ставки право на вычеты «входного» НДС у плательщиков на УСН, выбравших ставку НДС 5 % или 7 %, отсутствует.
Участникам вебинара пояснили, какие вычеты возможны при применении ставки НДС 5% и 7%. Заявить к вычету можно только НДС, ранее исчисленный самим плательщиком. Речь идет об операциях:
- при отгрузке в счет авансов («обнуление» НДС с аванса);
- при возврате авансов, отказе от товаров (работ, услуг), расторжении (изменении условий) договора;
- при уменьшении цены отгруженных товаров (работ, услуг).
Например, если на момент оплаты применятся ставка 5%, а на момент отгрузки 7%, то при получении аванса применяется расчетная ставка НДС 5/105, а на дату отгрузки ставка 7% (7/107). Исчисленный НДС с аванса заявляется к вычету. Если корректируется стоимость или количество отгруженных товаров, то применяется ставка периода отгрузки.
Плательщиков также проконсультировали по вопросу об отражении в декларации по НДС реализации жилого объекта недвижимости.
Согласно
ст. 149 НК РФ не подлежат обложению (освобождаются от обложения) НДС операции по реализации жилых домов, жилых помещений, а также долей в них.
Приказом ФНС России от 05.11.2024 № ЕД-7-3/989@ утверждена форма декларации по НДС и порядок ее заполнения. В соответствии с указанным приказом операции, не подлежащие обложению (освобождаемые от обложения), отражаются в разделе 7 декларации по коду операции – 1010298 (реализация жилых домов, жилых помещений, а также долей в них).