Как будет взыскиваться задолженность с физических лиц по новым правилам

С первого ноября изменился порядок взыскания долгов по налогам с физических лиц (Федеральный закон от 31.07.2025 № 287-ФЗ).

Если ранее задолженность могла быть взыскана только на основании судебного приказа, выносимого мировыми судьями, или решения суда при несогласии налогоплательщика, то с 01.11.2025 задолженность взыскивается как в судебном, так и во внесудебном порядке в зависимости от согласия или несогласия плательщика с взыскиваемой суммой налога.

Внесудебный порядок применяется только к тем долгам, по которым отсутствует спор. То есть налогоплательщик:

• добровольно исчислил сумму налогов в декларации или при применении режима «Налог на профессиональный доход»;
• не оспаривает сумму налогов, исчисленную в уведомлении или на основании решения по проверке;
• оспорил сумму налогов в уведомлении, подав жалобу или заявление о перерасчете, однако не стал оспаривать решение налогового органа (вышестоящего налогового органа), вынесенное по результатам рассмотрения его жалобы или заявления о перерасчете, что свидетельствует о его согласии с суммой доначислений по уведомлению.

Во всех остальных случаях констатируется наличие спора и взыскание задолженности осуществляется в судебном порядке.

Взыскание согласно п. 1 ст. 48 НК РФ производится в размере, не превышающем отрицательное сальдо Единого налогового счета (ЕНС). Первоначально плательщику направляется требование об уплате. Если оно не исполнено, налоговый орган может принять решение о взыскании задолженности. Сделать это можно в течение шести месяцев со дня окончания срока исполнения требования (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Взыскание производится в первую очередь с банковских счетов, электронных денежных средств, драгметаллов на счетах (во вкладах), а также за счет цифровых рублей. Если средств для покрытия задолженности недостаточно, долг взыскивается за счет иного имущества физлица. Налоговый орган направляет постановление судебному приставу-исполнителю. Одновременно оно размещается в реестре решений о взыскании задолженности.

Федеральным законом предусмотрен плавный переход к новому механизму. Так, до первого ноября пользователи личных кабинетов на сайте ФНС России и портала Госуслуг, у которых есть долги по налогам, получили уведомления об изменениях в порядке учета и погашения задолженности. Взыскание указанного в уведомлении долга приостанавливается на 30 дней. Это время помогает физлицу понять, нужно ли подавать возражения в случае несогласия с суммой недоимки по налогу.

УФНС России по Амурской области обращает внимание должников, что с первого ноября из сальдо ЕНС временно исключены долги, образовавшиеся до этой даты, и по которым налоговый орган уже обратился в суд. Такой долг будет взыскан только после вынесения и вступления в силу судебного акта. Если же налоговый орган не обратился в суд до первого ноября, долг подлежит взысканию, если нет возражений плательщика. Возражения в виде заявления о перерасчете либо жалобы можно подать в налоговый орган в течение 30 рабочих дней с даты получения информационного сообщения, которое налоговый орган направил после первого ноября.

Механизм ЕНС предполагает сальдирование (то есть автоматический зачет) единого налогового платежа и совокупной обязанности в строго установленной очередности. Следовательно, для недопущения погашения спорной задолженности подача физическим лицом возражений автоматически влечет исключение оспариваемых сумм из ЕНС до урегулирования разногласий. Если физическое лицо продолжает возражать относительно взыскания таких сумм - до вступления в силу судебного акта об их взыскании.

Обращаем внимание на плюсы нового порядка:

• сокращены издержки, в том числе для плательщиков - госпошлина и судебные расходы, для налогового органа - документооборот, для судов - нагрузка на судебную систему;
• увеличен срок перехода в судебную процедуру. Перейти к судебному взысканию возможно в любое время, а повторное возражение можно представить в течение 30 дней со дня получения физлицом сообщения об отказе в перерасчете или решения по жалобе;
• повышены гарантии прав физлиц на предварительный судебный и административный контроль. Долг из ЕНС исключают, если есть возражения плательщика или он обжалует требование об уплате и решение о взыскании в административном порядке;
• установлен дополнительный срок, чтобы плательщик мог обжаловать решение о взыскании. Налоговый орган направляет банку поручение на списание и перечисление долга по истечении семи дней с даты направления физлицу решения о взыскании.