НДС для плательщиков УСН: плавный переход к новым правилам в Амурской области

В 2025 году в Амурской области из почти 22 тысяч плательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения (УСН), обязанность по уплате налога на добавленную стоимость возникла у 916, или 4,2% от общего числа.

Подавляющее большинство субъектов малого и среднего предпринимательства остаются в пределах установленных лимитов, а те, кто вышел за них, - бизнесы с более высокой выручкой, готовые к следующему этапу развития. Декларационная кампания по НДС за 2025 год была выполнена на 98%. Это стало возможным благодаря осознанному подходу предпринимателей к новым обязательствам и активной разъяснительной работе налоговых органов.

Напомним, что с 01.01.2025 вступил в силу Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ, который изменил статус плательщиков УСН: теперь они признаются плательщиками НДС. Однако обязанность исчислять и уплачивать налог возникает только при превышении в совокупности доходов по УСН. Таким порогом за 2025 год является 20 млн рублей. Если доходы не превысили эту сумму, бизнес продолжает работать без НДС. За 2026 год порог снижается до 15 млн рублей, а за 2027-й и последующие годы —10 млн рублей.

В случае если за 2025 год сумма полученных доходов по УСН превысила 20 млн рублей, с 01.01.2026 возникает обязанность представить декларации, исчислить и уплатить НДС.

Если доходы за 2025 год меньше 20 млн, но в течение 2026 года сумма доходов превысит этот предел, то обязанность по НДС наступает с 1-го числа месяца, следующего за тем, в котором сумма доходов перешагнула установленных лимит.

Такие условия дают небольшое время для адаптации и позволяют учитывать динамику бизнеса в течение года.

При расчете суммы в 20 млн рублей учитываются доходы по всем специальным налоговым режимам, которые применялись в календарном году: УСН, патентная система налогообложения (ПСН) и «Автоматизированная упрощенная система налогообложения». При этом по ПСН берутся не потенциальные, а фактически полученные доходы, что делает расчет более точным и справедливым.

По операциям, которые не признаются объектом налогообложения НДС или освобождаются от него - например, поставки, связанные с экспортной деятельностью, медицинские и образовательные услуги, жилищно-коммунальные услуги и некоторые другие, перечисленные в ст. 146 и 149 НК РФ - уплата НДС не требуется. Однако даже в таких случаях плательщик обязан подать декларацию по НДС, в которой в разделе 7 указать информацию об этих операциях. Это важно для контроля и прозрачности.

Налоговая база по НДС формируется из стоимости реализованных товаров, работ или услуг. Налог рассчитывается как произведение цены реализации на соответствующую ставку. Плательщик УСН, ставший налогоплательщиком НДС, должен предъявлять покупателю сумму налога отдельно - она указывается в счете-фактуре, в первичных и расчетных документах. Это означает, что к стоимости товара или услуги добавляется сумма НДС, и она выделяется отдельной строкой.

Что касается ставок, то можно применять как общеустановленные - 22% и 10% - с правом принимать налоговые вычеты по приобретенным товарам, работам, услугам, так и специальные ставки - 5% или 7%. Специальные ставки применяются без права вычетов, но позволяют снизить налоговую нагрузку.

Таким образом, переход к статусу плательщика НДС для бизнеса на УСН стал не резким скачком, а постепенным и контролируемым процессом. В Амурской области он проходит спокойно, без сбоев, с высокой сдачей отчетности и пониманием со стороны предпринимателей. Это показывает, что система работает, а доверие между бизнесом и налоговыми органами укрепляется.