На что обратить внимание при заполнении декларации по НДПИ и расчетов за пользование недрами

Специалисты УФНС России по Амурской области рекомендуют тщательно проверять декларацию по налогу на добычу полезных ископаемых (НДПИ)  и расчеты регулярных платежей за пользование недрами перед отправкой в налоговой орган. Ведь одна неточность может привести к серьезным последствиям.

В декларации по НДПИ важно учесть изменения в ст. 340 и 342 НК РФ, вступившие в силу с 01.09.2025.

Согласно обновленной редакции п. 5 ст. 340 НК РФ «Порядок оценки стоимости добытых полезных ископаемых при определении налоговой базы»  оценка стоимости концентратов и других полупродуктов, содержащих в себе один или несколько драгоценных металлов, производится исходя из суммы произведений количества (в граммах) каждого химически чистого драгоценного металла, содержащегося в соответствующем добытом полезном ископаемом, и его средней за налоговый период цены на мировом рынке, выраженной в рублях за грамм. При этом средние за налоговый период цены драгоценных металлов на мировом рынке определяются ФАС России.

В соответствии с пп. 5 п. 2 ст. 342 НК РФ «Налоговая ставка» в отношении концентратов и других полупродуктов, содержащих в себе один или несколько драгоценных металлов, установлена налоговая ставка в размере 6%.

Управление рекомендует при заполнении раздела 5 декларации по НДПИ (утверждена приказом ФНС России от 03.09.2024 № ЕД-7-3/696@) за налоговые периоды с сентября 2025 года в отношении концентратов и других полупродуктов, содержащих в себе один или несколько драгоценных металлов, по строке 140 указывать налоговую базу, рассчитанную в соответствии с п. 5 ст. 340 НК РФ. При этом строки 080, 090 и 100 подраздела 5.1.1 раздела 5 декларации не заполняются, а по строке 070 подраздела 5.1.1 раздела 5 декларации указывается 0 (нуль).

Кроме того, если добываемые полупродукты, предусмотренные пп. 13 п. 2 ст. 337 НК РФ, содержат золото, то сумма налога по строке 170 раздела 5 декларации с кодом вида добытого полезного ископаемого 13000 по строке 010 должна быть рассчитана с учетом величины дополнительного коэффициента Кдрм.

К основным ошибкам, допускаемым плательщиками при заполнении расчетов регулярных платежей за пользование недрами, можно отнести следующие:

• коды ОКТМО по строкам 020 раздела 1 расчета регулярных платежей за пользование недрами не соответствуют кодам ОКТМО в строках 060 раздела 2.1 расчета.

В соответствии с п. 4.3 порядка заполнения расчета (приказ МНС России от 11.02.2004 № БГ-3-21/98@) по строкам 020 указывается код ОКТМО муниципального образования, на территории которого происходит уплата регулярного платежа по соответствующим лицензионным участкам недр, с использованием КБК, отраженного по строкам 010 данного листа раздела 1;

• в строке 030 раздела 1 неверно указывается сумма регулярных платежей, подлежащая уплате в бюджет по нескольким лицензиям.

Согласно п. 4.4 порядка заполнения расчета в строке 030 раздела 1 расчета отражается сумма регулярного платежа, подлежащая уплате в бюджет, по данным пользователя недр. Значение по строке 030 раздела 1 определяется путем сложения всех сумм регулярных платежей, внесенных по строке 120 раздела (разделов) 2.1 и по строке 110 раздела (разделов) 2.2, которые подлежат уплате на территории муниципального образования по данным ОКТМО и КБК.

Для получения консультации по заполнению декларации и расчета необходимо обращаться в УФНС России по Амурской области по телефонам +7 (4162) 49-65-60, доб. 18-04,  18-12.