Дата публикации: 23.03.2026 02:27
Это архивная публикация - она может содержать устаревшую информацию.
Как считать и уплачивать НДС, если налогоплательщик продает товары физлицам через маркетплейс? УФНС России по Амурской области отвечает на главные вопросы бизнеса: кто платит налог, когда возникает база, нужно ли выставлять счет фактуру и как принять НДС к вычету.
Электронная торговая площадка или маркетплейс - это информационная система в интернете, на которой одновременно:
- доступны сервисы, позволяющие заказать товар;
- размещены условия оплаты и (или) организации оплаты, а также условия доставки и (или) организации доставки товаров покупателю.
Кто обязан уплачивать НДС при реализации товаров через маркетплейс:
- организации и предприниматели на общей системе - со всех операций по реализации товаров (п. 1 ст. 143 НК РФ). При реализации товаров по договору комиссии базой по НДС у комитента признается стоимость товаров, по которой комиссионер реализует их покупателю;
- плательщики на упрощенной системе налогообложения - с месяца, следующего за месяцем превышения установленного лимита (п. 5 ст. 145 НК РФ).
Налоговая база определяется на наиболее раннюю из дат. Дата отгрузки, указанная маркетплейсом в отчете о продажах, является датой реализации, и на эту дату начисляется НДС к уплате. Если маркетплейс при получении аванса перечисляет предоплату за будущие поставки, с этой суммы также нужно начислить и уплатить НДС (
п. 1 ст. 167 НК РФ).
По вопросу выставления счета фактуры действуют следующие правила:
- счет фактура не выставляется, если товары реализуются физическим лицам или иным лицам, не являющимся плательщиками НДС (пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ). В книге продаж регистрируется отчет маркетплейса с суммарными данными за месяц или квартал;
- счет фактура выставляется, если товары продаются плательщикам НДС — порядок зависит от условий договора с маркетплейсом.
Налог, предъявленный поставщиками при покупке товаров, а также НДС, включенный в комиссию маркетплейса и другие расходы, связанные с продажей (например, услуги логистики, хранения и рекламы) можно принять к вычету. Для этого необходимо выполнить стандартные условия: товары приобретены для облагаемой НДС деятельности, приняты к учету и есть правильно оформленный счет-фактура (
п. 2 ст. 171,
п. 1 ст. 172 НК РФ).
Федеральный закон от 29.05.2024 № 100-ФЗ внес в НК РФ новую
ст. 174.3 «Особенности исчисления и уплаты налога при реализации товаров Евразийского экономического союза (ЕАЭС) физическим лицам посредством электронных торговых площадок». В России операции по продаже товаров ЕАЭС через электронные торговые площадки облагаются НДС с 01.07.2024.
Согласно статье НДС исчисляют и уплачивают:
- иностранные продавцы (организации и предприниматели из ЕАЭС), торгующие через свои площадки, в том числе через обособленное подразделение на территории РФ;
- иностранные налоговые агенты (организации и предприниматели из ЕАЭС), через электронные торговые площадки которых реализуется продукция иностранных продавцов на основании посреднических договоров;
- российские организации и предприниматели, с помощью торговых площадок которых реализуются товары иностранных продавцов ЕАЭС. Они уплачивают налог и подают декларацию по общим правилам налоговых агентов РФ согласно ст. 174 НК РФ.
При продаже российскими маркетплейсами физлицам товаров:
- местом реализации признается территория РФ;
- моментом определения налоговой базы является последний день налогового периода, в котором поступила оплата или предоплата;
- налоговая база - это стоимость товаров с учетом НДС, исчисленная по фактическим ценам реализации. В базу нужно включать все суммы оплаты реализованных товаров, полученные российскими маркетплейсами в истекшем квартале, независимо от того, когда состоялось фактическое получение товаров физическим лицом. В частности, к этим суммам относится оплата (предоплата) в счет предстоящих поставок товаров;
- сумма налога определяется как соответствующая расчетной налоговой ставке в размере 16,67 % или 9,09 % (в зависимости от условий п. 2 ст. 164 НК РФ) процентная доля налоговой базы;
- при возврате товара или отказе от поставки исчисленный и уплаченный НДС подлежит вычету.
При возникновении вопросов можно обратиться:
- в налоговые органы по месту учета;
- через «Личный кабинет налогоплательщика» на сайте ФНС России;
- по телефону единого контакт центра ФНС России 8-800-222-22-22.