Ошибки при заполнении налоговых деклараций по УСН и ЕСХН: на что обратить внимание

Порядок заполнения налоговых деклараций по упрощенной системе налогообложения (УСН) и единому сельскохозяйственному налогу (ЕСХН) регламентирован нормативными актами ФНС России. Для УСН действует приказ от 26.11.2025 № ЕД-7-3/1017@, для ЕСХН - приказ от 28.07.2014 № ММВ-7-3/384@.

При заполнении деклараций налогоплательщики нередко допускают ошибки, которые приводят к доначислению налогов, начислению пеней и штрафов. 

В декларациях по УСН часто встречается несоблюдение принципа нарастающего итога при отражении доходов и расходов (за три, шесть, девять месяцев и год). Это искажает налоговую базу отчетного (налогового) периода и, как следствие, сумму налога к уплате.

Еще одна распространенная ошибка - неправильное указание ставки и соответствующего кода, из за чего налог исчисляется неверно.

Налогоплательщики также допускают ошибки в указании признака наличия или отсутствия сотрудников в строке 102 раздела 2.1.1. Необходимо выбрать код 1 - для юридических лиц и ИП, являющихся работодателями, либо код 2 - исключительно для ИП без сотрудников.

Нередко фиксируются неверные суммы налога к доплате в разделе 1.1. Они должны строго соответствовать рассчитанным суммам налога по всем срокам уплаты. Несоответствие может привести к доначислению налога и начислению пени.

Среди прочих ошибок по УСН - неправомерное уменьшение налоговой базы на сумму убытка прошлых лет при отсутствии такового, а также неотражение в разделе 3 сумм целевого финансирования (субсидий, грантов и т. д.), которые не учитываются в налогооблагаемой базе.

Кроме того, плательщики ошибаются в коде корректировки при подаче уточненной декларации. В первичной декларации указывается код «0». При подаче уточненного расчета нужно ставить цифру, отличную от нуля: «1» — для первой корректировки, «2» — для второй и т. д.

По ЕСХН встречаются аналогичные ошибки. В частности, налогоплательщики неправомерно уменьшают налоговую базу на сумму убытка прошлых лет при отсутствии подтверждающих документов или фактического убытка. Также нередко не отражают в разделе 3 полученные суммы целевого финансирования (субсидий, грантов и т. д.), не учитываемые в налогооблагаемой базе.

Обе системы налогообложения требуют внимательного подхода к заполнению отчетности. Чтобы избежать ошибок, следует сверяться с актуальной версией порядка заполнения декларации, проверять соответствие указанных сумм фактическим расчетам, учитывать специфику отражения отдельных операций (убытки, субсидии и т. д.) и внимательно заполнять коды и признаки, предусмотренные формой декларации.

Это поможет минимизировать риски доначислений со стороны налоговых органов.

Более подробно этот вопрос рассматривали на семинаре 19 марта.