На вебинаре разобрали нюансы уплаты НДФЛ для ИП: КБК, вычеты и типичные ошибки в декларации

На прошедшем вебинаре специалисты УФНС России по Амурской области  подробно рассмотрели ключевые вопросы исчисления и уплаты НДФЛ для индивидуальных предпринимателей, а также разобрали распространенные ошибки при заполнении декларации 3 НДФЛ. Участники получили четкие разъяснения по кодам бюджетной классификации (КБК) для уплаты НДФЛ. 

Для доходов 2024 года действуют два КБК: 18210102020011000110 - для доходов до 5 млн руб. по ставке 13 % и 18210102080011000110 - для доходов свыше 5 млн руб. по ставке 15 %. С 01.01.2025 введены пять КБК в зависимости от уровня дохода: 18210102020011000110 (до 2,4 млн руб., 13 %), 18210102021011000110 (от 2,4 до 5 млн руб., 15 %), 18210102022011000110 (от 5 до 20 млн руб., 18 %), 18210102023011000110 (от 20 до 50 млн руб., 20 %) и 18210102024011000110 (свыше 50 млн руб., 22 %).

В ходе вебинара напомнили о ключевых положениях НК РФ, необходимых при уплате НДФЛ. Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода по всем доходам, дата получения которых относится к налоговому периоду (п. 3 ст. 225 НК РФ), а датой фактического получения дохода считается день его выплаты (пп. 1 и 2 п. 1 ст. 223 НК РФ). Убытки прошлых лет не уменьшают налоговую базу (п. 4 ст. 227 НК РФ). 

Согласно ст. 221 НК РФ профессиональные вычеты могут быть отражены при исчислении базы по НДФЛ в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с извлечением доходов. Если расходы не могут быть подтверждены, профессиональный вычет предоставляется  в размере 20 % от общих доходов (п. 1 ст. 221 НК РФ). Состав расходов определяется самостоятельно аналогично порядку, отраженному в гл. 25 НК РФ. При этом в расходы можно включать только суммы налога на имущество, используемого непосредственно в бизнесе, - личные объекты (жилые дома, квартиры, гаражи и т. д.) не учитываются.

Эксперты выделили основные ошибки, которые допускают предприниматели при заполнении декларации. 

Среди них - указание неверных реквизитов (ОКТМО, КБК), пропуск пункта 2  «Сведения о суммах налога (авансового платежа), уплачиваемого в соответствии с п.7 ст. 227 НК РФ» раздела 1 при заполненном разделе 3, неполное отражение доходов от предпринимательской деятельности. 

Нередко предприниматели отражают расходы, превышающие доходы, что приводит к неправомерному исчислению налога к возврату. Также распространены случаи включения НДС в доходы и расходы, учета авансовых платежей по НДФЛ, сумм уплаченных НДС в расходах, внесение в состав профессионального вычета расходов от патентной системы. 

Еще одна частая ошибка - включение социальных вычетов (на лечение, обучение и т.д.) в состав профессиональных, тогда как они должны отражаться в отдельном разделе декларации – раздел № 5. 

Полученная информация поможет индивидуальным предпринимателям избежать ошибок и корректно исполнять налоговые обязательства.