Как не потерять право на применение ПСН при повторной регистрации ИП

УФНС России по Амурской области напоминает индивидуальным предпринимателям, применяющим патентную систему налогообложения (ПСН), об условиях утраты права на этот специальный налоговый режим.

Право на применение ПСН утрачивается, если доходы налогоплательщика превысили установленные лимиты:

• в 2026 году - если за 2025 год или с начала 2026 года доходы превысили 20 млн рублей;
• в 2027 году - если за 2026 год или с начала 2027 года доходы превысили 15 млн рублей;
• в 2028 году и далее - если за предыдущий год или с начала текущего года доходы превысили 10 млн рублей.

Предприниматели, закрывавшие и открывавшие ИП в одном налоговом периоде, обязаны учитывать совокупный доход за этот год для целей ПСН.

Почему так: повторная регистрация не создает нового субъекта предпринимательства, поэтому доход не «обнуляется». Это помогает четко разграничить налогоплательщиков, сохраняющих право на ПСН (в пределах лимита), и тех, кто его утратил.

Пример:

ИП получил один патент на период действия с 01.01.2025 по 31.07.2025.  Доход за этот период 18 млн руб.

01.08.2025 предприниматель прекратил деятельность в качестве ИП.

19.09.2025 он повторно зарегистрировался и получил новый патент (действует с 19.09.2025 по 31.12.2025). Доход за этот период 3,3 млн руб.

Совокупный доход за 2025 год составил 18 + 3,3 = 21,3 млн руб., что превышает установленный лимит в 20 млн руб. В результате в 2026 году этот ИП не вправе применять ПСН.

Правило закреплено в п. 6 ст. 346.45 НК РФ: при повторной регистрации доходы суммируются за весь налоговый период. Это позволяет четко разграничить налогоплательщиков, сохраняющих право на ПСН, и тех, кто его утрачивает из‑за превышения лимита.