Налог на профессиональный доход: как избежать распространенных ошибок

Специальный налоговый режим для самозанятых «Налог на профессиональный доход» стал привычным инструментом для многих парикмахеров, таксистов и фрилансеров. В Амурской области он введен с 01.07.2020: на сегодняшний день зарегистрировано около 60 тысяч плательщиков - против 33 тысяч на начало 2024‑го. За период действия режима задекларированный доход составил 28 млрд рублей, уплаченный налог - 1 млрд рублей.

Однако ошибки при использовании режима могут обернуться серьезными последствиями. УФНС России по Амурской области обращает внимание на основные нарушения и к чему они ведут.

Одно из частых – необоснованное аннулирование чеков. Законно аннулировать чек можно в двух случаях, если:

• чек сформирован с ошибкой (неверные данные о покупателе, сумме или дате платежа). Здесь необходимо сформировать новый чек с той же датой и передать его заказчику;
• самозанятый вернул клиенту деньги.

За необоснованное аннулирование чека предусмотрен штраф в размере 20 % от суммы расчета (ст. 129.13 НК РФ), а при повторном нарушении в течение полугода - штраф в размере всей суммы расчета. Статистика по Амурской области за четыре месяца 2026 года показывает: было аннулировано 41 тысяча чеков на сумму около 260 млн рублей, а общая сумма штрафов за необоснованное аннулирование составила порядка 13 млн рублей.

Еще одно распространенное нарушение - подмена трудовых отношений. Оно возникает, если самозанятый оказывает услуги текущему или бывшему работодателю (если с момента увольнения прошло менее двух лет) либо когда самозанятого привлекают к работе на условиях, похожих на трудовые: с постоянным графиком, единственным источником дохода, периодическими выплатами (например, два раза в месяц), подчинением внутреннему распорядку и т.п.

В Амурской области за 2025 год установлено более 50 случаев подмены трудовых отношений. При выявлении таких нарушений налоговые органы переквалифицируют отношения в трудовые, что влечет за собой доначисление НДФЛ и страховых взносов, начисление пеней и штрафов (до 50 % от суммы налога), а также административную ответственность. Если сумма неуплаченных налогов и штрафов для физических лиц и предпринимателей превышает 2,7 млн рублей или для юридических лиц - 15 млн рублей, возникает основание для возбуждения уголовного дела.

По итогам работы плательщиками уточнены налоговые обязательства на сумму 2 млн рублей, а налоговым органом доначислено налогов на 128 млн рублей.

Напоминаем, самозанятые должны учитывать важные ограничения режима:

• лимит дохода - 2,4 млн рублей в год (при превышении право на режим утрачивается);
• нельзя совмещать с другими спецрежимами (упрощенная, патентная системы налогообложения, единый сельскохозяйственный налог), кроме общей системы;
• запрет на некоторые виды деятельности: продажа подакцизных и маркированных товаров, перепродажа чужих товаров, майнинг и операции с цифровой валютой и т. д.

Преимущества режима - простота регистрации через приложение «Мой налог», низкие ставки (4% для физлиц, 6% для юрлиц и ИП), отсутствие отчетности и обязанности платить страховые взносы - не отменяют необходимости соблюдать правила.

Подробнее о режиме самозанятости на сайте ФНС России.