Как определить обязанность по уплате авансовых платежей по налогу на прибыль

УФНС России по Амурской области обращает внимание на распространенную ошибку при заполнении декларации по налогу на прибыль - некорректный расчет и отражение авансовых платежей.

Согласно п.3 ст. 286 НК РФ квартальные авансовые платежи уплачивают организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации по ст. 249 НК РФ в среднем не превышали 15 млн рублей за каждый квартал. Если средняя величина выручки оказывается больше лимита, со следующего квартала компания обязана уплачивать не только квартальные, но и ежемесячные авансовые платежи (п. 2 ст. 286 НК РФ).

Обязанность исчислять авансы на третий квартал 2026 года возникает, если доходы организации за период с 01.07.2025 по 30.06.2026 превысили 60 млн рублей. При этом под «предыдущими четырьмя кварталами» понимают последовательно идущие кварталы, предшествующие сроку подачи декларации.

В декларации за первое полугодие 2026 года сумму авансов на третий квартал отражают по строкам 290-310 Листа 02. Показатель рассчитывают как разность сумм исчисленного налога за первое полугодие (строки 180-210 Листа 02) и за первый квартал 2026 года (строки 180-210 Листа 02).

Корректное заполнение строк 290-310 Листа 02 очень важно: таким способом можно уменьшить сумму исчисленного налога на величину авансов, начисленных в предыдущем квартале. Ошибки или пропуск этих строк могут привести к риску необоснованно начисленной суммы налога на прибыль и образованию недоимки в ЕНС. Урегулировать ситуацию можно путем подачи уточненной декларации к уменьшению.

Следует учитывать, что в соответствии со ст. 88 НК РФ камеральная проверка декларации (в том числе уточненной) составляет три месяца. До ее завершения суммы, откорректированные и подлежащие возврату из бюджета, не отражаются на ЕНС.