Разъясняем правила налогообложения в сфере операций с цифровой валютой

Управление Федеральной налоговой службы по Белгородской области напоминает, что к валютным операциям относятся:

• приобретение резидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу резидента валютных ценностей на законных основаниях, а также использование валютных ценностей в качестве средства платежа;
• приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты РФ и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты РФ и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа;
• приобретение нерезидентом у нерезидента и отчуждение нерезидентом в пользу нерезидента валютных ценностей, валюты РФ и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты РФ и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа.

В соответствии с ч. 3 ст. 1 Федерального закона № 259-ФЗ «О цифровых финансовых активах, цифровой валюте и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» криптовалюта подпадает под признаки цифровой валюты, являясь одной из возможных разновидностей цифровой валюты.

Федеральным законом от 29.11.2024 № 418-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» установлены правила налогообложения операций с криптовалютой, вступившие в силу с 01.01.2025.

Основные правила налогообложения операций с цифровой валютой:

• цифровая валюта признаётся имуществом;
• операции с цифровой валютой (майнинг и реализация) не облагаются НДС;
• майнингом цифровых валют могут заниматься как физические лица, не имеющие статуса ИП, так и юридические лица и ИП, но только на общей системе налогообложения (ОСН) в рамках НДФЛ и налога на прибыль организаций;
• при применении специальных налоговых режимов не допускается занятие майнингом;
• торговлей цифровой валютой можно заниматься как на ОСН, так и на УСН и ЕСХН.

Доход в виде цифровой валюты, полученной в результате осуществления майнинга в Российской Федерации, признается доходом от источника в Российской Федерации. Датой фактического получения доходов признается дата, на которую у налогоплательщика – майнера возникает право распоряжаться цифровой валютой.

Переоценка цифровой валюты как имущества не производится, по операциям с ней формируется отдельная налоговая база по налогу на прибыль организаций.

При реализации цифровой валюты налоговая база определяется как доход (выручка) от реализации цифровой валюты, уменьшенный на стоимость и затраты на реализацию цифровой валюты (ставка по налогу на прибыль организаций – 25%).

Более подробная информация для лиц, осуществляющих майнинг цифровой валюты, и операторов майнинговой инфраструктуры размещена на странице «Майнинг цифровой валюты» на официальном сайте ФНС России.

Кроме того, новый онлайн-сервис на сайте ФНС России «МайнингРеестр» поможет внести сведения в Реестр лиц, осуществляющих майнинг цифровой валюты, и Реестр операторов майнинговой инфраструктуры.