Разъясняем порядок освобождения от НДФЛ при продаже имущества

При продаже имущества обязанность по уплате налога на доходы физических лиц (НДФЛ) и представлению налоговой декларации зависит от срока владения объектом, суммы полученного дохода, а также ряда дополнительных условий.

Граждане, при продаже имущества, вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом по НДФЛ. Размер вычета может быть определен двумя способами: в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов на приобретение имущества либо в фиксированном размере, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации.

Так, при продаже жилых домов, квартир, комнат, садовых домов, земельных участков и долей в них налоговый вычет может составлять до 1 млн рублей в год. При продаже иного недвижимого имущества и других объектов (за исключением ценных бумаг) применяется вычет в размере до 250 тыс. рублей в год.

Если доход от продажи имущества не превышает установленный размер вычета, представлять налоговую декларацию не требуется. Вместе с тем при превышении указанного лимита обязанность по представлению декларации по форме 3-НДФЛ сохраняется. Следует учитывать, что если цена сделки ниже кадастровой стоимости объекта, то для целей налогообложения используется кадастровая стоимость.

При этом полностью освобождаются от декларирования и от уплаты НДФЛ доходы от продажи недвижимости, находившейся в собственности более пяти лет либо более трех лет при условии получения её в наследство, в дар от близкого родственника, в порядке приватизации или если на момент продажи это было единственное жилье; аналогичное правило действует в отношении иного имущества, включая транспорт, при владении свыше трех лет.

Отдельные налоговые льготы предусмотрены для семей с детьми. Семьи, имеющие двух и более детей, могут быть освобождены от уплаты НДФЛ при продаже жилья при соблюдении ряда условий. В частности:

• в семье должно быть не менее двух детей в возрасте до 18 лет (или до 24 лет при очной форме обучения);
• в год продажи либо не позднее 30 апреля следующего года должно быть приобретено другое жилое помещение;
• площадь или кадастровая стоимость нового жилья должна превышать соответствующие показатели проданного объекта;
• кадастровая стоимость реализованного жилья не должна превышать 50 млн рублей;
• на дату продажи у налогоплательщика, его супруга (супруги) и детей в совокупности не должно быть более 50% прав собственности на другое жилое помещение большей площади, чем приобретенное.

Обращаем внимание, что родители несовершеннолетних детей обязаны задекларировать доходы от продажи имущества, принадлежащего детям, включая доли в квартирах. Декларация в этом случае подается законными представителями как за себя, так и за несовершеннолетних собственников.