На вебинаре рассказали о налоговых рисках при работе на маркетплейсах

В УФНС России по Белгородской области прошел вебинар, на котором заместитель начальника отдела камерального контроля специальных налоговых режимов Сергей Ковалев рассказал, что от применяемого налогового режима зависят особенности работы с онлайн-платформами. Например, ИП может быть плательщиком налога на профессиональный доход и сотрудничать с маркетплейсом. При этом, как самозанятый, он имеет право реализовывать через площадку только товары собственного производства. 

Слушателям напомнили, как при торговле через маркетплейсы вести учет в зависимости от выбранного налогового режима.

Для плательщиков УСН «доходы».

Доходом продавца (налогоплательщика, принципала, комитента) признается вся сумма поступлений от покупателя за реализованные ему через маркетплейс товары. Доход признается в том размере, в котором он поступил от покупателя агенту, т.е. маркетплейсу.

Если посредник перевел оплату продавцу за минусом своего вознаграждения, то доход учитывается со всей суммы выручки и не уменьшается на сумму удержанного вознаграждения (пп. 1 п. 1 ст. 248, пункты 1, 2 ст. 249, п. 1 ст. 346.15 НК РФ, письма ФНС России от 08.05.2024 № СД-4-3/5416@, от 05.05.2023 № СД-4-3/5762@, Минфина России от 03.04.2020 № 03-11-11/26872, от 18.05.2020 № 03-11-11/40176, от 01.08.2019 № 03-11-11/57877).

Датой признания дохода продавца является дата поступления оплаты за товары на счет посредника. Денежные средства, поступившие от покупателей на счет посредника, уже принадлежат продавцу (комитенту, принципалу) (п. 1 ст. 996, ст. 1011 ГК РФ).

Если маркетплейс предоставляет покупателю собственную скидку, которую в дальнейшем возмещает, то сумма возмещения включается в доходы на дату получения скидки (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

При возврате покупателем товаров необходимо уменьшить доходы на сумму выручки от их реализации (без учета НДС) (п. 1 ст. 346.17 НК), для возврата авансов (Письмо от 02.04.2021 № 03-11-11/24213). Следовательно, уменьшить доходы следует в том отчетном (налоговом) периоде, в котором произведен возврат.

УСН с объектом «доходы минус расходы».

Доходы в целях применения УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы» учитываются в том же порядке, что и при объекте налогообложения «доходы».

Вознаграждение, а также стоимость услуг маркетплейса, связанных с продажей товаров (услуги по хранению, доставке) можно учесть в расходах на основании письма Минфина России от 16.08.2024 № 03-11-11/77477.

Оплатой является в том числе прекращение обязательства путем зачета взаимных требований (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Как правило, маркетплейс стоимость услуг и вознаграждение зачитывает в счет перечисления денежных средств за проданные товары. Соответственно, расходы признаются на дату документа, подтверждающего проведение зачета.

Стоимость товаров признается в расходах после их реализации при условии, что они оплачены. В таком же порядке учитываются расходы на предъявленный вам со стоимости этих товаров НДС, если вы освобождены от уплаты НДС или применяете специальные пониженные ставки по нему (пп. 3, 8 п. 2 ст. 170, пп. 8, 23 п. 1 ст. 346.16, пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ, Письма Минфина России от 17.02.2014 № 03-11-09/6275, ФНС России от 05.02.2014 № ГД-4-3/1891).

Корректировка доходов при возврате производится так же, как в случае применения УСН с объектом «доходы».

Также спикер обратил внимание, что налогоплательщики-принципалы, в том числе торгующие на маркетплейсах, могут применять  АвтоУСН. При этом операторы электронных площадок (маркетплейсов) могут стать партнерами АвтоУСН и передавать сведения о проведенных взаимозачетах (доходах и расходах) налогоплательщика при проведении торговых сделок на такой площадке.

Подробнее в записи вебинара по ссылке.