Дата публикации: 31.07.2014 16:03 (архив)
Это архивная публикация - она может содержать устаревшую информацию.
Как известно любой гражданин, находясь с организацией или предпринимателем в трудовых или гражданско-правовых отношениях, получает за это деньги. В зависимости от характера таких отношений он заключает трудовой договор или договор гражданско-правового характера.
Выплачивая деньги человеку, работодатель становится его налоговым агентом и должен рассчитать, удержать и заплатить налог с дохода этого человека. И при этом возникает вопрос о том, можно ли считать полученный аванс доходом?
Согласно статье 136 Трудового Кодекса Российской Федерации заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца в день, установленный правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором, трудовым договором.
Однако важной особенностью определения даты получения дохода применительно к заработной плате является положение п. 2 ст. 223 НК РФ. В котором предусмотрено, что при получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход. При этом согласно п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.
Следовательно, налоговый агент должен произвести исчисление, удержание и перечисление в бюджет НДФЛ с заработной платы (в том числе за первую половину месяца) один раз в месяц - при окончательном расчете дохода работника по итогам месяца, за который ему был начислен доход. До этого дня выплаченные авансы не считаются доходами работников и не облагаются налогом. Потому как фактически, в случае если организация и (или) индивидуальный предприниматель уплачивает НДФЛ в момент выплаты аванса, то получается, что налоговый агент его платит за счет собственных средств, так как заработная плата еще не начислена и соответственно в этот момент определить доход работника за отработанный месяц невозможно.