Особенности применения НДС на упрощенной системе налогообложения рассмотрели на вебинаре

Начальник отдела камерального контроля УФНС России по Вологодской области Марина Исакова рассказала, что в соответствии с Федеральным законом №176-ФЗ от 12.07.2024 с 2025 года организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН), признаются налогоплательщиками НДС.

Освобождение от НДС действует в двух случаях:

1. если сумма доходов за предыдущий год не превысила в совокупности 60 млн руб.;
2. если это вновь созданная организация или вновь зарегистрированный ИП.

Спикер отметила, что для получения освобождения от НДС при УСН не нужно предпринимать какие-либо действия. Освобождение действует, пока  соблюдаются необходимые условия. Также у налогоплательщиков УСН, освобожденных от исчисления и уплаты НДС в бюджет, отсутствует обязанность представлять декларацию по НДС, вести книги продаж и книги покупок.

Если налогоплательщик не попадает под это освобождение, ему можно применять пониженные ставки НДС:

• 5% - если доходы не превышают 250 млн руб.;
• 7% - если они не превышают 450 млн руб.

Но при применении пониженных ставок 5% и 7% "входной" НДС к вычету не принимается.

Марина Исакова обратила внимание слушателей, что освобождение от НДС не касается случаев, когда:

• налогоплательщик УСН должен выступить налоговым агентом по НДС;
• налогоплательщик УСН должен уплатить НДС при ввозе товаров на территорию Российской Федерации как из стран ЕАЭС, так и из третьих стран.

Спикер рассказала, что налоговым периодом по НДС является квартал. По окончании каждого квартала необходимо определить сумму исчисленного НДС, которую налогоплательщик УСН должен уплатить в бюджет.

Декларация по НДС представляется налогоплательщиком в налоговый орган исключительно в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи через оператора ЭДО. Срок представления декларации по НДС — не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Налоговые агенты, применяющие освобождение от уплаты НДС на основании статьи 145 НК РФ, вправе представить декларацию по НДС на бумажном носителе.

НДС уплачивается равными долями в течение трех месяцев до 28 числа каждого месяца, следующего за истекшим кварталом.

В завершение вебинара Марина Исакова ответила на вопросы налогоплательщиков.

Запись вебинара доступна по ссылке.

Методические рекомендации Федеральной налоговой службы по НДС для УСН можно скачать здесь.