Дата публикации: 09.08.2016 16:00 (архив)
Это архивная публикация - она может содержать устаревшую информацию.
С 1 января 2016 года в п. 2 ст. 230 НК РФ за организациями и индивидуальными предпринимателями, являющимися налоговыми агентами, закреплена обязанность ежеквартально представлять расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ).
Обзор основных нарушений, допущенных при заполнении данной отчетности за 1 квартал и полугодие 2016 года, стал темой прошедших семинаров в налоговых органах области.
Отмечено, что многие организации, имеющие обособленные подразделения и филиалы, не представляют расчеты по каждому обособленному подразделению, согласно п. 2.2 Порядка заполнения, где указано, что в случае, если форма расчета заполняется организацией, имеющей обособленные подразделения, в поле КПП указывается КПП по месту учета организации по месту нахождения ее обособленного подразделения.
Кроме того, расчеты необходимо представлять не только в разрезе обособленных подразделений, но и в разрезе ОКТМО. Такие же ошибки допускают и индивидуальные предприниматели, у которых организована предпринимательская деятельность с привлечением наемных работников в разных поселениях. Уплату налога на доходы физических лиц также следует производить в разрезе ОКТМО.
Кроме того, специалисты налоговых органов остановились на следующих допущенных ошибках:
– неверное отражение данных по строке 080 расчета «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом». В данной строке указываются суммы, которые налоговый агент не имеет возможности удержать, и впоследствии укажет в сообщении о невозможности удержать налог (справка 2-НДФЛ с признаком «2»);
– неверное заполнение строки 120 «Срок перечисления налога». В данной строке должен указываться срок, установленный в статье 226 НК РФ для перечисления НДФЛ, удержанного из доходов физических лиц - не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.
Также налоговики обратили внимание на правильность заполнения платежных документов на перечисление налога на доходы физических лиц, в частности, полей 101 и 107. При исполнении обязанностей налогового агента организации и предприниматели в поле 101 указывают статус плательщика средств «02» - налоговый агент. Поле 107 заполняется значениями, обозначающими период за который перечисляются средства. Показатель используется для указания периодичности уплаты налогового платежа. Например, при перечислении НДФЛ за июнь 2016 года показатель налогового периода необходимо заполнить значением МС.06.2016.
В заключение присутствующим напомнили, что расчет по форме 6-НДФЛ представляется налоговым агентом в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. При численности физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде, до 25 человек данный расчет может быть представлен на бумаге.