Вопрос недели: я сдавал квартиру в наём, нужно ли платить налог на доходы физических лиц

Вопрос. Я в 2012 году сдавал квартиру в аренду физическому лицу. С какой суммы следует заплатить налог на доходы физических лиц: с полной суммы арендной платы (за год получил  100 тыс. рублей), или можно налоговую базу уменьшить на сумму уплаченных коммунальных платежей за квартиру? Каким образом следует уплатить налог: по квитанции или сначала необходимо сдать декларацию?

Ответ. Согласно п.п. 4 п. 1 ст. 208 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) доходы, полученные физическими лицами от сдачи в аренду имущества, являются объектом налогообложения налогом на доходы физических лиц.

 

Согласно ст. 606 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее – ГК РФ) по договору аренды арендодатель обязуется предоставить арендатору имущество за плату во временное владение и пользование.

 

В соответствии со ст. 614 ГК РФ порядок, условия и сроки внесения арендной платы определяются договором аренды, следовательно, арендодатель вправе учесть все свои затраты, связанные с содержанием принадлежащего ему имущества, в составе назначаемой им арендной платы.
С учетом вышеизложенного, доход, полученный физическим лицом – арендодателем в виде арендной платы, является объектом налогообложения налогом на доходы физических лиц. При этом арендодатель не вправе уменьшать налоговую базу по налогу на доходы физических лиц на сумму произведенных расходов, связанных с содержанием имущества.

 

Таким образом, в рассматриваемом случае НДФЛ должен быть уплачен с полученной арендной платы – 100 тыс. рублей, сумма налога, подлежащая уплате составит  13 тыс. рублей (100000 х 13%).

 

В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, обязаны представить декларацию по налогу на доходы (форма 3-НДФЛ) в случаях, указанных в статье 228 НК РФ, в т.ч. в связи с со сдачей имущества в аренду, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

 

В декларации следует отразить доход, полученный от сдачи квартиры в аренду, сумму налога, подлежащую уплате  по итогам налогового периода.

 

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

 

Таким образом, физическому лицу необходимо не позднее 30 апреля 2013 года представить в налоговую инспекцию по месту постоянной регистрации декларацию формы 3-НДФЛ за 2012 год, и самостоятельно заплатить сумму налога на доходы физических лиц не позднее 15.07.2013.

 

К сведению: программа по заполнению декларации формы 3-НДФЛ размещена в разделе "Программные средства для физических лиц".

 

Кроме того, в операционных залах налоговых инспекций можно бесплатно получить бланки деклараций, а также самостоятельно или с помощью специалистов инспекций составить декларацию на гостевых компьютерах.