Дата публикации: 23.04.2013 14:41 (архив)
Это архивная публикация - она может содержать устаревшую информацию.
Вопрос: В 1996 году в общую долевую собственность была приватизирована квартира семьей из 3-х человек (отец, мать и дочь) с равными долями. В 2012 году отец и мать подарили свои доли дочери, которая в этом же году продала квартиру. Обязана ли дочь платить налог на доходы физических лиц за проданную квартиру, и в каком размере?
Ответ: Согласно статье 235 Гражданского кодекса Российской Федерации изменение состава собственников, в том числе переход имущества к одному из участников общей долевой собственности, не влечет для этого лица прекращения права собственности на указанное имущество. При этом на основании статьи 131 Гражданского кодекса Российской Федерации изменение состава собственников имущества предусматривает государственную регистрацию такого изменения.
В связи с этим, моментом возникновения права собственности у участников общей долевой собственности на квартиру является не дата повторного получения свидетельства о праве собственности на имущество в связи с изменением состава собственников квартиры и долей в праве собственности на квартиру, а момент первоначальной государственной регистрации права собственности на данную квартиру.
В соответствии с пунктом 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи, в частности, квартир, комнат и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.
Учитывая изложенное, поскольку квартира принадлежала налогоплательщику (независимо от изменения состава собственников и размера долей в праве собственности на квартиру) более трех лет, то доходы, полученные налогоплательщиком от продажи квартиры, пропорциональные его доле в праве собственности на данную квартиру, не будут подлежать налогообложению налогом на доходы физических лиц.
Вопрос: В течение 2012 года гражданин продал одну квартиру, находившуюся в собственности менее трех лет, и купил другую. Обе сделки состоялись в одном налоговом периоде – в 2012 году. Можно ли одновременно воспользоваться имущественными вычетами по налогу на доходы физических лиц при продаже одной квартиры и покупке другой?
Ответ: В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеет право на получение имущественных налоговых вычетов, в частности, в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей.
Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов, но не более 2 000 000 рублей.
Если продажа квартиры и покупка новой (с оформлением документов, подтверждающих право собственности на них) произведены в одном налоговом периоде, то налогоплательщик вправе воспользоваться имущественными налоговыми вычетами, установленными подпунктами 1 и 2 статьи 220 Кодекса.
Вопрос: Вправе ли физическое лицо, получавшее в течение налогового периода доходы от осуществления видов деятельности, при налогообложении которых применяется упрощенная система налогообложения, на получение социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц в сумме расходов, направленных на свое лечение?
Ответ: В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 219 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной им в налоговом периоде за услуги по лечению, предоставленные ему медицинскими учреждениями Российской Федерации, а также в размере стоимости медикаментов (в соответствии с перечнем лекарственных средств, утверждаемым Правительством РФ), назначенных лечащим врачом и приобретаемых за счет собственных средств.
Следует учитывать, однако, что право на получение социального налогового вычета имеют налогоплательщики, получившие в налоговом периоде (календарном году) доходы, облагаемые налогом на доходы физических лиц по ставке 13%.
В то же время согласно положениям пункта 24 статьи 217 Кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц (освобождаются от налогообложения) доходы, получаемые индивидуальными предпринимателями от осуществления ими тех видов деятельности, по которым они являются плательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, а также при налогообложении которых применяются упрощенная система налогообложения и система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог).
Таким образом, гражданин, не имевший в течение года доходов, с которых им уплачивался налог на доходы физических лиц и получавший только доходы от осуществления видов деятельности, при налогообложении которых применяется упрощенная система налогообложения, не имеет оснований для получения социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц.
Вопрос: Предусмотрены ли льготы по налогу на имущество физических лиц для пенсионеров?
Ответ: Статьей 4 Закона Российской Федерации от 09.12.1991 № 2003-1 определены граждане, освобождаемые от уплаты налога на имущество физических лиц.
Согласно пункту 2 статьи 4 вышеназванного Закона пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством Российской Федерации, освобождаются от уплаты налога на имущество.
Льгота носит заявительный характер, поэтому гражданам, имеющим право на льготы, необходимо самостоятельно представить необходимые документы в налоговую инспекцию по месту жительства (копию пенсионного удостоверения).
Вопрос: Как исчисляется земельный налог, если физическое лицо не весь год владело земельным участком?
Ответ: Если у налогоплательщика в течение налогового периода возникло (прекращено) право собственности (право постоянного (бессрочного) пользования, право пожизненного наследуемого владения) на земельный участок, исчисление суммы налога в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данный земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде (году).
При этом, если возникновение (прекращение) указанных прав произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, за полный месяц принимается месяц возникновения указанных прав. Если возникновение (прекращение) указанных прав произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц прекращения указанных прав.
Вопрос: Каков порядок исчисления налога на имущество физических лиц, по имуществу, находящемуся в общей долевой собственности нескольких собственников?
Ответ: На основании пункта 2 статьи 5 Закона от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» за строения, помещения и сооружения, находящиеся в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налог уплачивается каждым собственником соразмерно его доле в этих строениях, помещениях и сооружениях. В связи с этим исчисленная налоговым органом сумма налога на имущество физических лиц, подлежащая уплате налогоплательщиком на основании налогового уведомления, определяется пропорционально доле налогоплательщика в имуществе, находящемся в общей долевой собственности. При этом ставка налога на имущество физических лиц устанавливаются в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения.