Дата публикации: 25.04.2014 09:09 (архив)
Это архивная публикация - она может содержать устаревшую информацию.
В соответствии с разделом V.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) установлены критерии для признания в целях налогообложения сделок контролируемыми и правила контроля рыночных цен.
Сделки между взаимозависимыми лицами признаются контролируемыми с учетом особенностей, предусмотренных статьей 105.14 Кодекса. Одновременно к сделкам между взаимозависимыми лицами в целях Кодекса приравниваются и иные сделки, поименованные в разделе V.1 Кодекса, при условии, что сумма доходов по таким сделкам в календарном году превышает значение соответствующего суммового критерия. Критерии для признания сделок контролируемыми в 2013 году приведены в таблице:
Основание, норма НК РФ
|
Сумма доходов за 2013 год для признания сделок контролируемыми
|
Внутрироссийские сделки
|
|
Сделки между взаимозависимыми лицами (пп.1 п.2. ст.105.14 НК РФ)
|
2 млрд.руб
|
|
Сделки между взаимозависимыми лицами, сторона которой уплачивает ЕСХН или ЕНВД (пп.3 п.2 ст. 105.14 НК РФ)
|
> 100 млн. руб.
|
|
Сделки между взаимозависимыми лицами, сторона которой освобождена от уплаты налога на прибыль или применяет ставку 0% (пп.4 п.2 ст.105.14 НК РФ)
|
> 80 млн. руб.
|
|
Совокупность сделок по перепродаже товаров, совершаемых с участием не взаимозависимых лиц (пп.1 п.1 ст.105.14 НК РФ)
|
> 80 млн. руб.
|
|
Сделки между взаимозависимыми лицами в отношении полезного ископаемого, ставка НДПИ для которого установлена в процентах (пп.2 п.2 ст. 105.14 НК РФ)
|
> 80 млн. руб.
|
Внешнеторговые сделки
|
|
Сделки между взаимозависимыми лицами (п.1 ст.105.14 НК РФ)
|
> 80 млн. руб.
|
|
Сделки в области внешней торговли товарами мировой биржевой торговли (пп.2 п.1 ст.105.14 НК РФ)
|
> 80 млн. руб.
|
|
Сделки с компанией, зарегистрированной в государстве или на территории, включенных в перечень государств и территорий с льготным режимом налогообложения (пп.3 п.1. ст.105.14 НК РФ)
|
> 80 млн. руб.
|
|
Совокупность сделок по перепродаже товаров, совершаемых с участием не взаимозависимых лиц (пп.1 п.1 ст.105.14 НК РФ)
|
> 80 млн. руб.
|
Согласно статье 105.16 Кодекса в отношении сделок, совершенных в отчетном году и соответствующих критериям для признания их контролируемыми, налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующие уведомления.
Срок для представления уведомления о контролируемых сделках, совершенных в 2013 году, – до 20 мая 2014 года (пункт 2 статьи 105.16 Кодекса).
Одновременно Управление Федеральной налоговой службы по Вологодской области обращает внимание налогоплательщиков на следующее.
Налогоплательщик вправе самостоятельно произвести корректировку налоговой базы и сумм соответствующих налогов по истечении календарного года, в котором совершена контролируемая сделка (пункт 6 статьи 105,3 Кодекса). Корректировка производится в случае применения налогоплательщиком в контролируемой сделке цен товаров (работ, услуг), не соответствующих рыночным ценам, если указанное несоответствие повлекло занижение сумм одного или нескольких налогов (авансовых платежей), таких как НДПИ, НДС, НДФЛ и налог на прибыль организаций.
Сумма недоимки, самостоятельно выявленной налогоплательщиком по результатам произведенной корректировки, погашается в следующем порядке:
1) для налогоплательщиков – юридических лиц - сумма недоимки по НДПИ, НДС, налогу на прибыль организаций должна быть погашена в срок, установленный для уплаты налога на прибыль организаций за налоговый период;
2) для налогоплательщиков – индивидуальных предпринимателей - сумма недоимки по НДПИ, НДС, НДФЛ должна быть погашена в срок, установленный для уплаты налога на доходы физических лиц.
При этом за период с даты возникновения недоимки до даты истечения установленного срока ее погашения пени на сумму недоимки не начисляются.
До внесения изменений (дополнений) в формы налоговых деклараций по налогу на прибыль организаций, по налогу на добавленную стоимость, по налогу на добычу полезных ископаемых и по налогу на доходы физических лиц и порядки заполнения указанных налоговых деклараций, налогоплательщикам при отражении самостоятельных корректировок следует руководствоваться, соответственно, письмами ФНС России от 11.02.2013 № ЕД-4-3/2113@, 14.03.2013 № ЕД-4-3/4303@, 03.04.2013 № ЕД-4-3/5938@, 15.04.2013 № ЕД-4-3/6824@.