На вебинаре рассказали о контролируемых иностранных компаниях и контролирующих лицах

О контролируемых иностранных компаниях (КИК) и контролирующих лицах рассказали слушателям вебинара сотрудники Межрайонной ИФНС России №1 по Воронежской области.

Контролирующими лицами иностранной компании могут быть физические и юридические лица. У одной иностранной организации или иностранной структуры может быть несколько контролирующих лиц. В соответствии с п. 3 ст. 25.13 Налогового Кодекса Российской Федерации контролирующими лицами иностранной организации признаются следующие лица:

• физическое или юридическое лицо с долей участия в этой организации более 25%;
• физическое или юридическое лицо, доля участия которого в этой организации (для физических лиц - совместно с супругами и несовершеннолетними детьми) составляет более 10 процентов, если доля участия всех лиц, признаваемых налоговыми резидентами Российской Федерации, в этой организации (для физических лиц - совместно с супругами и несовершеннолетними детьми) составляет более 50 процентов.

Уведомление об участии в иностранных организациях представляется в срок не позднее трех месяцев с даты возникновения участия в такой иностранной организации (даты учреждения иностранной структуры без образования юридического лица), являющегося основанием для представления такого уведомления.

Способы представления уведомления:

• организация - только в электронной форме;
• физлицо - как в электронной форме, так и на бумажном носителе.

Неправомерное непредставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговый орган уведомления об участии в иностранных организациях или представление уведомления об участии в иностранных организациях, содержащего недостоверные сведения, влечет взыскание штрафа в размере 50 тыс. рублей в отношении каждой иностранной организации, сведения о которой не представлены либо в отношении которой представлены недостоверные сведения.

Уведомление о КИК контролирующее лицо сдает ежегодно, даже если КИК не ведет деятельность, не получает прибыль или ее прибыль не облагается российскими налогами. Первый раз уведомление о КИК подают за год, следующий за годом, когда вы стали контролирующим лицом.

Срок подачи уведомления о КИК за 2025 год:

• для организаций – 20 марта 2026;
• для физических лиц – 30 апреля 2026.

Налогоплательщик - контролирующее лицо подтверждает размер прибыли (убытка) контролируемой этим лицом иностранной компании путем представления следующих документов:

• финансовая отчетность контролируемой иностранной компании, составленная в соответствии с личным законом такой компании за финансовый год, или в случае отсутствия финансовой отчетности иные документы, подтверждающие прибыль (убыток) такой компании за финансовый год;
• аудиторское заключение по финансовой отчетности контролируемой иностранной компании, если в соответствии с личным законом или учредительными (корпоративными) документами этой контролируемой иностранной компании установлено обязательное проведение аудита такой финансовой отчетности или аудит осуществляется иностранной организацией добровольно.

Непредставление налоговому органу документов, подтверждающих размер прибыли (убытка) контролируемой иностранной компании, в установленный срок, либо представление таких документов с заведомо недостоверными сведениями влечет взыскание штрафа с контролирующего лица в размере 500 тыс. рублей. Также в случае, если налогоплательщиком - контролирующим лицом не представлены документы, необходимые для подтверждения соблюдения условий для освобождения прибыли контролируемой иностранной компании от налогообложения должностное лицо налогового органа вправе истребовать указанные документы. Налоговая ответственность за непредставление по требованию налогового органа документов, в установленный срок, либо представление таких документов с заведомо недостоверными сведениями влечет взыскание штрафа с контролирующего лица в размере 1 млн рублей.