Порядок исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц за 2012 год

Дата публикации: 16.09.2013

В соответствии со ст. 1 Закона Российской Федерации от 09.12.1991 N 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (далее - Закон) плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

При этом объектами налогообложения являются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

В том случае, когда имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком признается каждый владелец имущества, соразмерно его доле в этом имуществе.

Ставки налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов.

Представительным органам местного самоуправления дано право определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, а именно от стоимости всех объектов, принадлежащих гражданину в совокупности, а так же от  типа использования объектов и по иным критериям.

В случаях если строения, помещения, сооружения находятся в общей долевой или общей совместной собственности, ставки налога на имущество физических лиц применяются с учетом стоимости доли строения, помещения, сооружения (решение Воронежской городской Думы от 19.06.2008 N 188-II).

Кроме того, тем же решением установлены дополнительные категории налогоплательщиков, освобождаемые от уплаты налога на имущество физических лиц:

 дети-сироты в возрасте до 18 лет;

- дети, оставшиеся без попечения родителей, в возрасте до 18 лет;

- одинокие матери, имеющие детей в возрасте до 18 лет.

Помимо указанных категорий льгот, в соответствии с действующим законодательством от уплаты налогов на имущество физических лиц освобождаются:

- Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней;

- инвалиды I и II групп, инвалиды с детства;

- лица, имеющие право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации от 15 мая 1991 года N 1244-1 «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС», в соответствии с Федеральным законом от 26 ноября 1998 года N 175-ФЗ «О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча» (в ред. Федерального закона от 05.04.2009 N 45-ФЗ);

- военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями, имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более;

- лица, принимавшие непосредственное участие в составе подразделений особого риска в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;

- члены семей военнослужащих, потерявших кормильца. Льгота членам семей военнослужащих, потерявших кормильца, предоставляется на основании пенсионного удостоверения, в котором проставлен штамп "вдова (вдовец, мать, отец) погибшего воина".

Также налог на строения, помещения и сооружения не уплачивается:

пенсионерами, получающими пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством Российской Федерации;

гражданами, уволенными с военной службы или призывавшимися на военные сборы, выполнявшими интернациональный долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия;

родителями и супругами военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей.
      
Закон «О налогах на имущество физических лиц» не предусматривает освобождения малолетних детей от уплаты налога на имущество. Согласно Гражданского Кодекса имущественную ответственность по сделкам малолетнего, несут его родители, усыновители или опекуны. Поэтому налог на имущество за своего малолетнего ребенка обязаны уплачивать его родители.

Лица, имеющие право на льготы, самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы по месту нахождения объектов собственности.

В случае несвоевременного обращения за предоставлением льготы по уплате налогов перерасчет суммы налогов производится не более чем за три предыдущих года по письменному заявлению налогоплательщика.

Налог на строения, помещения и сооружения исчисляется на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.

За строение, помещение и сооружение, перешедшее по наследству, налог взимается с наследников с момента открытия наследства. При этом моментом (временем) открытия наследства является день смерти наследодателя, а при объявлении наследодателя умершим - день вступления в законную силу решения суда об объявлении его умершим (ст. 1114 Гражданского кодекса Российской Федерации).

Согласно п. 1 ст. 5 Закона исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами. При этом уплата налога производится на основании платежного извещения, которое направляется налоговыми органами каждому налогоплательщику.

Налог на имущество должен быть уплачен до 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог. Причем лица, имеющие в собственности помимо имущества еще и земельные участки и транспортные средства, все расчеты за 2012 год получат в едином налоговом уведомлении (ЕНУ).

Лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три предыдущих года. Пересмотр неправильно произведенного налогообложения допускается не более чем за три предыдущих года.
       
За несвоевременную уплату  налога начисляется пеня за каждый день просрочки. К гражданам, имеющим задолженность по налогу на имущество применяются меры принудительного взыскания в судебном порядке. Чтобы исключить  применение  мер принудительного взыскания,  предлагаем  после получения уведомления своевременно произвести уплату, указанных в нем имущественных налогов.