Специальные налоговые режимы

Дата публикации: 27.01.2014

Одним из элементов расчета налогов, уплачиваемых в связи с применением специальных налоговых режимов, являются коэффициенты дефляторы. Какие они будут в 2014 году?

Приказом Министерства экономического развития от 7 ноября 2013 года №652 установлены значения коэффициентов на 2014 год:

- в целях применения единого налога на вмененный доход – 1,672;

- при расчете предельных величин доходов в целях применения упрощенной системы налогообложения – 1,067;

- минимальный и максимальный размеры потенциально возможного к получению дохода в целях применения главы 26.5 «Патентная система налогообложения» - 1,067.

То есть размеры доходов в целях применения упрощенной системы налогообложения непосредственно в цифрах как будут выглядеть?

Для возможности перехода на данный спецрежим – 48 миллионов 15 тысяч рублей. Для соблюдения ограничения в целях правомерности применения упрощенной системы налогообложения – 64 миллиона 20 тыс. рублей.

В связи с тем, что индивидуальным предпринимателям, применяющим упрощенную систему налогообложения и единый налог на вмененный налог, дано право уменьшать исчисленный налог на сумму уплаченных страховых взносов без ограничений, но при условии, что они не имеют наемного труда, возникает вопрос об определении понятия «предприниматель, не производящий выплат и иных вознаграждений физлицам»?

Этому вопросу посвящено письмо Министерства финансов России, которое размещено на официальном сайте налоговой службы в разделе «Разъяснения, обязательные к применению». Минфин разъяснил, что под индивидуальными предпринимателями, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, следует понимать  предпринимателей, не имеющих наемных работников и не выплачивающих вознаграждений физическим лицам по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), вне зависимости от факта регистрации в органах Пенсионного фонда Российской Федерации в качестве страхователя, производящего выплаты физическим лицам.

С 2013 года поменялся порядок уменьшения сумм исчисленного налога на суммы страховых взносов. Давайте напомним налогоплательщикам об основном принципе уменьшения налога.

С 1 января 2013 года суммы исчисленного единого налога на вмененный доход или налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, уменьшаются на суммы страховых взносов, уплаченных в том же налоговом периоде. Ранее был иной порядок – уменьшение осуществлялось на взносы, уплаченные за тот же период. То есть если налогоплательщик, например, индивидуальный предприниматель, применяющий единый налог на вмененный доход, уплатил взносы за наемный труд, исчисленные за декабрь в январе, то и уменьшить нужно налог, подлежащий уплате за 1 квартал 2014 года.

В последнее время от налогоплательщиков поступает достаточно много вопросов о механизме снятия с учета в качестве плательщиков ЕНВД.

Снятие организаций и индивидуальных предпринимателей с учета в качестве плательщиков ЕНВД осуществляется при наличии соответствующего основания. К таким основаниям пункт 3 статьи 346.28 Налогового кодекса относит:

- прекращение ведения «вмененной» деятельности;
- добровольный переход на иной режим налогообложения;
- несоблюдение лимита средней численности работников в 100 человек;
- несоблюдение 25%-ного лимита доли участия другой организации в уставном капитале организации – «вмененщика».

Только в этих случаях налогоплательщик должен представить в налоговый орган заявление установленной формы о снятии с учета в течение пяти рабочих дней со дня наступления того или иного основания.

А если плательщиком упущен этот срок? Какие последствия?

Налоговый орган снимет налогоплательщика с учета и направит ему уведомление об этом в последний день месяца, в котором подано заявление. А это означает, что налог нужно рассчитать и уплатить за весь месяц. Обращаю ваше внимание, что до 1 января 2013 года Налоговым кодексом не был предусмотрен порядок снятия с учета в случае пропуска пятидневного срока.

На каких новшествах законодательства, вступивших с 1 января 2013 года, следует остановиться, исходя из практики уходящего года?

С 1 января 2013 года законодатели ввели новые сроки подачи деклараций по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в случае прекращения ведения деятельности и в случае утраты права на применение данного срецрежима.

Эти сроки установлены пунктами 2 и 3 статьи 346.23 и достаточно сложны для восприятия на слух, поэтому если у налогоплательщика назревают вышеперечисленные обстоятельства, ему необходимо обратиться к Налоговому кодексу. На практике – либо сроки пропускаются, либо декларация не сдается вовсе, что влечет за собой применение соответствующих штрафных санкций.

Месяц декабрь завершает год и является важным временем для определенных налоговых действий. Если налогоплательщик желает поменять режим налогообложения, то он обязан это сделать правильно и вовремя. Сроки каких действий приходятся на декабрь месяц?

Если налогоплательщик желает перейти с нового календарного года на упрощенную систему налогообложения, он обязан подать уведомление о переходе не позже 31 декабря. Если налогоплательщик уже применяет упрощенную систему налогообложения и изъявляет желание поменять объект налогообложения он также должен уведомить налоговый орган об этом не позднее 31 декабря. Если индивидуальный предприниматель желает приобрести патент на осуществление с 1 января 2014 года определенного вида деятельности, то он должен обратиться с заявлением не позднее чем за 10 дней до начала применения патентной системы налогообложения, то есть не позднее 17 декабря.

А если налогоплательщик желает отказаться от уплаты единого налога на вмененный налог?