Представители Управления приняли участие в совещании по вопросу уплаты туристического налога

12 марта состоялось совместное совещание Министерства по культуре и туризму Калининградской области с представителями туристического бизнеса. Спикер от Управления ФНС России по Калининградской области заместитель начальника отдела камерального контроля № 2 Олеся Волошина затронула основные вопросы изменения налогового законодательства.

В регионе с 2025 года действует туристический налог, который принят большинством муниципалитетов, за исключением Краснознаменского, Нестеровского и Славского муниципальных округов.

Плательщиками туристического налога являются организации и физические лица, оказывающие услуги по предоставлению мест временного проживания:

• в местах размещения (гостиницы, хостелы, дома отдыха и т.п.), принадлежащих налогоплательщику на праве собственности, ином законном основании и включенных в Реестр классифицированных средств размещения. Проверить наличие объекта в реестре можно на сайте Федеральной службы по аккредитации;
• в составе услуг по санаторно-курортному лечению;
• в средствах размещения, признаваемых объектом налогообложения по решению муниципальных образований. Информация о таких объектах будет размещаться на официальных сайтах муниципалитетов.

На территории Калининградской области ставка туристического налога установлена в размере 1 процента, за исключением Правдинского муниципального округа, где ставка на 2025 год определена в размере 0,5 процента. Налоговая база определяется как стоимость оказываемой услуги по предоставлению мест для временного проживания физических лиц в средстве размещения (его части) без учета сумм налога и налога на добавленную стоимость.

Пример расчета налоговой базы:
Стоимость услуг по временному проживанию в гостинице составляет 15 000 руб. в сутки, в том числе НДС 20% - 2500 руб.

1. 15 000 – 2 500 = 12 500 руб. – стоимость услуг без учета НДС;
2. 12 500 х 1 / 101 = 124 – сумма туристического налога.

Минимальный налог 100 рублей в сутки, следовательно, принимается расчетная сумма налога.
Налоговая база составляет 12 376 руб. (15000– 2500 – 124 = 12 376).

Олеся Волошина обратила внимание присутствующих, что стоимость услуг проживания не включается в налоговую базу при предоставлении подтверждающих документов определенной категории граждан, поименованной в п. 2 ст. 418.4 НК РФ. Добавила, что 8 муниципальных образований (Балтийский, Гурьевский, Гусевский, Зеленоградский, Ладушкинский, Светлогорский, Советский, Черняховский городские округа) ввели дополнительные категории граждан, по которым услуги проживания не включаются в налоговую базу и закреплены в решениях местных органов власти.

Привела примеры исчисления сумм налога, определяя их как процент от стоимости услуги проживания без учета НДС.

Пример 1:
Семья из 3-х человек проживала в гостинице 5 дней.Стоимость номера в сутки составляет 4 000 рублей.
Стоимость услуг по временному проживанию за 5 дней составила 20 000 рублей.
Договор на оказание услуг по временному проживанию заключен с одним лицом.
Сумма туристического налога составляет 198 руб. (20 000 х 1 / 101 = 198).
Сумма минимального налога равна 500 руб. (100 х 5 = 500).
В указанном случае гостиница уплачивает туристический налог в размере 500 руб. (минимальный налог).

Пример 2:
Организация в связи с направлением своих сотрудников (17 человек) на научно-практическую конференцию забронировала несколько номеров в гостинице сроком на 1 месяц (30 дней).
Гостиница заключила с организацией договор на оказание услуг по временному проживанию указанных лиц.
Стоимость услуг по договору составила 300 000 руб.
Сумма туристического налога равна 2 970 руб. (300 000 х 1 / 101 = 2 970).
Размер минимального налога составляет 3 000 руб. (100 х 30 = 3 000).
В данном случае сумма налога к уплате - 3000 руб. (минимальный налог).

Налоговым периодом для исчисления налога признается квартал, а основанием – налоговая декларация по форме, утвержденной приказом ФНС России от 05.11.2024 № ЕД-7-3/992@. Декларацию необходимо представить не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом (первая декларация за 1 квартал 2025 года – до 25 апреля 2025 года).

В ходе мероприятия спикер ответила на все вопросы аудитории и разобрала частные ситуации.

Более подробно с материалами совещания можно ознакомиться здесь.