Патент вместо декларации

С 1 января 2013 порядок осуществления деятельности индивидуальными предпринимателями с применением патента будет регулироваться новой главой 26.5 «Патентная система налогообложения» Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), которая заменит действующую сейчас ст. 346.25.1 НК РФ.

 

Патентная система налогообложения устанавливается и вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов Российской Федерации. Так, на территории нашего края принят Закон Камчатского края от 05.10.2012 №121 «О патентной системе налогообложения в Камчатском крае» (далее – Закон №121).

 

Перечень видов деятельности, при осуществлении которых возможно применение патентной системы, определен в п.2 ст.346.43 НК РФ. В данный перечень вошло 47 видов деятельности.

 

Например:

 

- сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности;

 

- розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли;

 

- розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети;

 

- услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 кв. м. по каждому объекту организации общественного питания и другие.

 

В связи с тем, что субъекты РФ имеют право вводить патентную систему также в отношении иных бытовых услуг, но не упомянутых в НК РФ, Законом №121 введен еще один вид деятельности – «услуги бань и душевых, за исключением саун».

 

Патент выдается на срок от одного до двенадцати месяцев в пределах одного календарного года. Таким образом, срок действия патента не может переходить на следующий календарный год.

 

Для получения патента с 1 января 2013 индивидуальный предприниматель подает в инспекцию соответствующее заявление не позднее, чем за 10 дней до начала применения патентной системы налогообложения.

 

Налоговый орган обязан в течение пяти дней со дня получения заявления на получение патента выдать индивидуальному предпринимателю патент или уведомить его об отказе в выдаче патента.

 

Предприниматель, перешедший на патентную систему, освобождается от уплаты налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц и налога на добавленную стоимость по деятельности, облагаемой в рамках патентной системы, за исключением НДС при ввозе товаров.

 

Предприниматель вправе привлекать наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера. При этом средняя численность наемных работников не должна превышать за налоговый период 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым предпринимателем.

 

Также, предусмотрены ограничения, касающиеся объема доходов. Так, величина дохода от реализации в течение календарного года не должена превышать 60 млн. рублей. В случае, если налогоплательщик применяет одновременно патентную систему налогообложения и упрощенную систему налогообложения, при определении величины доходов от реализации для целей соблюдения ограничения, учитываются доходы по обоим указанным специальным налоговым режимам.

 

В случае несоблюдения ограничений по численности работников, по объему доходов или не уплаты единого налога по патентной системе в установленный срок, предприниматель считается утратившим право применения данного специального режима с начала налогового периода (с даты выдачи патента).
В этом случае индивидуальный предприниматель обязан уплатить суммы налогов, подлежащие уплате в соответствии с общим режимом налогообложения за период, в котором утрачено указанное право. При этом, сумма налога на доходы физических лиц, за соответствующий период, уменьшается на сумму  уплаченного единого налога.

 

Утрата права или прекращение деятельности на применение патентной системы налогообложения носит заявительный характер. Это значит, что в течение 10 календарных дней со дня, когда были нарушены вышеуказанные ограничения или со дня прекращения деятельности, предприниматель должен представить в налоговые органы соответствующее заявление.

 

Налоговая ставка при применении патентной системы налогообложения составляет 6 процентов от потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода. Статьей 2 Закона №121 на 2013 год установлены размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения.
Порядок уплаты единого налога при патентной системе зависит от периода, на который выдан патент.

Патентная система налогообложения не применяется в отношении  деятельности, которая осуществляется в рамках простого товарищества или договора доверительного управления имуществом.

Обращаем внимание, что налоговая декларация в рамках применения патентной системы налогообложения в налоговые органы не представляется.