Неучтенная рыбопродукция – повод для налоговой проверки

В рамках Соглашения о взаимодействии Пограничное управление по Камчатскому краю с 2003 года на плановой основе осуществляет обмен информацией с территориальным управлением Федеральной налоговой службы. Пользователи водных биологических ресурсов, нарушающие природоохранное законодательство, автоматически попадают в поле зрения налоговых органов. По итогам проверок ежегодные доначисления в бюджет составляют десятки миллионов рублей.

 

На долю организаций, осуществляющих на территории края деятельность в сфере рыболовства, переработки и консервирования рыбной продукции, приходится всего около 11-15 процентов от общей суммы поступлений налогов и сборов в бюджетную систему России. И этому есть объяснимые причины. Рыбная продукция большей частью уходит на экспорт, а в данном случае применяется нулевая ставка по налогу на добавленную стоимость. У рыбных предприятий существуют также льготы по сбору за пользование объектами водных биологических ресурсов, по налогу на имущество и другие.

 

Так, в 2011 году поступления налогов от рыбной отрасли в абсолютном выражении составили 2 миллиарда 87 миллионов рублей. Около 500 миллионов рублей налогов доначислено рыбным компаниям края за 2009-2011 годы по результатам 59 выездных проверок, проводимых на основе анализа информации, которая ежеквартально поступает от пограничных органов. Это сведения о совершенных перегрузах российских судов, данные по осмотренным судам о выявленных нарушениях природоохранного законодательства, учет выделенных квот на вылов водных биологических ресурсов.

 

По словам начальника контрольного отдела УФНС России по Камчатскому краю Светланы Чеботаревой, в большинстве случаев расхождения в отчетности рыбных предприятий с информацией, предоставляемой пограничниками, возникает в результате типичных ошибок бухгалтерского учета. Схемы ухода от уплаты налогов или их умышленного занижения применяются крайне редко, поскольку руководители компаний, особенно входящих в список крупнейших налогоплательщиков края, понимают, что контролирующие органы работают в тесном продуктивном взаимодействии и постоянно обмениваются данными.

 

Выездные проверки налоговая служба проводит выборочно, охватывая менее одного процента всех предприятий-налогоплательщиков края, включая рыбную отрасль. В основном, поводом для включения в план выездных проверок становятся признаки нарушений, выявленные в процессе анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия, в том числе путем сопоставления данных бухгалтерской отчетности с информацией, предоставленной другими контролирующими органами (Пограничным управлением, Управлением Россельхознадзора, Камчатской таможней, Министерством рыбного хозяйства, Восточным филиалом Центра связи и мониторинга).

 

Выездная проверка – процесс серьезный и длительный: затянуться может на несколько месяцев или даже год. Инспектор налоговой службы работает с первичными бухгалтерскими документами. Плюс при необходимости проводятся допросы свидетелей, различные экспертизы, осмотры. В частности при проверке рыболовных компаний может понадобиться консультация специалистов – сотрудников Пограничного управления.

 

При выявлении налоговых правонарушений наступают основания для применения мер ответственности в виде штрафов. В частности неуплата (не полная уплата) в бюджет налогов и сборов грозит начислением штрафа в размере 20 процентов от заниженной суммы налога. Кроме того, налогоплательщик обязан уплатить сам налог и пени за каждый день просрочки с момента истечения срока уплаты налога.

 

Для компаний рыбной отрасли помимо финансовой есть и другая сторона вопроса. Если задолженность по налогам и сборам превышает 25 процентов  балансовой стоимости активов предприятия, это является основанием для отказа в допуске заявителя к распределению квот на вылов водных биологических ресурсов и заключении договора о предоставлении рыбопромыслового участка.

 

В плане нарушений налогового законодательства в каждой отрасли есть свои специфические особенности. На фоне других налогоплательщиков рыбные предприятия не выделяются более высоким числом нарушений. Однако суммы доначислений налогов по ним больше, так как, в основном, это крупные предприятия, ведущие внешнеэкономическую деятельность, имеющие большой штат сотрудников и значительный фонд оплаты труда.

 

В 2012 году по информации Пограничного управления проводилась каждая вторая проверка предприятий рыбной отрасли. Для примера, выявление и дальнейшая конфискация неучтенной рыбопродукции дают основание налоговому органу поставить под сомнение правильность расчета налога на прибыль. Расходы предприятия на производство неучтенной рыбопродукции, которая в итоге не будет реализована и не принесет доход, налоговый орган имеет право убрать из затрат и таким образом доначислить налог на прибыль. Если раньше законность данной схемы налоговикам приходилось доказывать в судах, то на сегодняшний день рыбные компании с ней согласились. Доначисления по итогам проверки в такой ситуации являются как бы еще одной мерой наказания в дополнение к штрафам и конфискации незаконно добытых биоресурсов. По сути пограничные и налоговые органы делают одну работу, призывая рыбодобывающие предприятия соблюдать российское законодательство.

 

В 2012 году по итогам работы в рамках Соглашения правами начальника Северо-Восточного ПУ БО ФСБ России наградами были отмечены сотрудники трех структурных подразделений Управления ФНС России по Камчатскому краю. Благодарность объявлена старшему государственному налоговому инспектору контрольного отдела Управления Галине Кустовой. Галина Юрьевна отвечает за взаимодействие с контролирующими органами в сфере рыболовства, следит за тем, чтобы вовремя поступала информация, рассортировывает ее и направляет в инспекции, ведет базу данных, готовит статистические и аналитические материалы, отвечает на запросы федеральной налоговой службы. От ее профессиональной своевременной работы во многом зависят результаты взаимодействия.

 

Грамоты удостоена главный государственный налоговый инспектор Инспекции ФНС России по городу Петропавловску-Камчатскому Марина Жадько. Марина Викторовна – сотрудник отдела камеральных проверок. Основная ее работа – проверка отчетности предприятий по налогу на добавленную стоимость. Она контролирует сделки, которые идут на внешний рынок, и в отношении рыболовных компаний постоянно использует информацию пограничных органов о перегрузах судов, чтобы проверить обоснованность применения нулевой налоговой ставки. Объем работы большой, поскольку практические все крупные рыбные компании, отправляющие продукцию на экспорт, зарегистрированы в краевом центре.

 

Нагрудный знак «Отличник погранслужбы» 3 степени получила начальник отдела выездных проверок Межрайонной инспекции ФНС России №3 по Камчатскому краю Оксана Саенко. Её заслуга в организации качественного и своевременного использования полученной от пограничников информации.  

 

На учете в межрайонной инспекции, в основном, состоят рыбоперерабатывающие предприятия, которые выпускают продукцию на внутренний рынок. В свое время Оксана Григорьевна лично проводила выездные проверки ряда крупных компаний. Сейчас возглавляет отдел и координирует работу подчиненных в данном направлении.

 

Как отмечает Светлана Чеботарева, осуществление взаимодействия налоговой службы с Пограничным управлением на плановой основе происходит с наименьшим отвлечением трудовых ресурсов. Процесс обмена информацией за десять лет уже систематизирован и занимает гораздо меньше времени, чем работа по запросам. Каждый сотрудник налоговой службы имеет постоянный доступ к необходимым данным в электронном виде, может их посмотреть, распечатать. Это удобно. Налоговая служба в свою очередь по Соглашению отчитывается перед пограничниками о количестве проведенных проверок, выявленных нарушениях, суммах доначисленных в бюджет налогов. Плюс представители налоговой службы являются постоянными участниками Объединенного штаба и в меру своей компетенции участвуют в обсуждении вопросов, касающихся контроля промысла водных биоресурсов.