Дата публикации: 03.08.2015 04:42 (архив)
Это архивная публикация - она может содержать устаревшую информацию.
Управление ФНС России по Камчатскому краю сообщает, что 29.12.2014 принят Федеральный закон N 477-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации", которым установлены правила «налоговых каникул» для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (УСН) и патентную систему налогообложения (ПСН).
Так, с 1 января 2015 года впервые зарегистрированные индивидуальные предприниматели, выбравшие в качестве системы налогообложения УСН или ПСН, при определенных условиях смогут первые два года своей деятельности применять в отношении налога, уплачиваемого по данным спецрежимам, нулевую ставку. Это стало возможным благодаря изменениям, внесенным в ст. ст. 346.20 и 346.50 НК РФ. Положения о «налоговых каникулах» будут действовать до 1 января 2021 г.
Данная льгота действует только для предпринимателей, которые осуществляют деятельность в производственной, социальной или научной сферах.
В ст. 346.20 НК РФ прописаны правила налоговых каникул для предпринимателей, применяющих УСН. Суть их заключается в следующем.
1. Возможность использования нулевой налоговой ставки определяется законом субъекта РФ.
На территории Камчатского края 08.06.2015 принят Закон Камчатского края № 610 «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Камчатского края о налогах», которым установлена налоговая ставка в размере 0 процентов для индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, впервые зарегистрированных, после вступления в силу данного закона и осуществляющих деятельность в производственной, социальной или научной сферах, определены конкретные виды деятельности, а также ограничение по средней численности работников – 10 человек. Положения данного закона, в части упрощенной и патентной систем налогообложения вступают в силу с 11.06.2015.
2. Налоговые каникулы могут быть установлены только в отношении индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных после вступления в силу соответствующего закона субъекта РФ и осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах. Они применяют нулевую ставку со дня их государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей непрерывно в течение двух налоговых периодов. Минимальный налог, предусмотренный п. 6 ст. 346.18 НК РФ, в этот период ими не уплачивается.
Обращаем внимание, что нулевую ставку не могут применять индивидуальные предприниматели, снявшиеся с учета в связи с прекращением деятельности и вновь зарегистрированные (повторно или в очередной раз) после вступления в силу закона субъекта РФ, устанавливающего возможность использования нулевой налоговой ставки.
3. Предприниматель утрачивает право на применение нулевой ставки, если по итогам налогового периода доля доходов от реализации товаров (работ, услуг) при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применялась нулевая налоговая ставка, в общем объеме доходов от реализации товаров (работ, услуг) составила менее 70%.
Правила для установления налоговых каникул предпринимателям, применяющим ПСН, в целом аналогичны правилам для УСН. Они установлены п. 3 ст. 346.50 НК РФ и Законом Камчатского края от 08.06.2015 № 610 «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Камчатского края о налогах».
Отличия от УСН заключаются в следующем.
1. Предельный размер дохода по виду деятельности, в отношении которого применяется нулевая ставка, при превышении которого предприниматель утрачивает право на ее применение, определяется законом субъекта РФ.
2. Если предприниматель помимо деятельности, облагаемой по нулевой ставке, ведет иные виды деятельности в рамках ПСН, облагаемые по обычной ставке, или в рамках иных режимов налогообложения, он должен вести раздельный учет доходов.
3. В случае нарушения ограничений на применение нулевой налоговой ставки, установленных законом субъекта РФ, предприниматель обязан уплатить налог по обычной налоговой ставке, предусмотренной п. п. 1 или 2 ст. 346.50 НК РФ, за налоговый период, в котором нарушены указанные ограничения.