О применении инвестиционного налогового вычета по налогу на прибыль организаций на территории Костромской области (в ред. от 07.07.2025 N 640-7-ЗКО)
Статья 1
Настоящим Законом устанавливается право налогоплательщиков по налогу на прибыль организаций на применение инвестиционного налогового вычета:
1) в отношении расходов, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 2 статьи 286.1 Налогового кодекса Российской Федерации, применительно к объектам основных средств, относящимся к организациям или обособленным подразделениям организаций, расположенным на территории Костромской области;
1.1) в отношении расходов, указанных в подпункте 2.1 пункта 2 статьи 286.1 Налогового кодекса Российской Федерации, применительно к объектам основных средств, сведения о которых содержатся в реестре инвестиционных проектов с государственной (муниципальной) поддержкой в форме инвестиционного налогового вычета (далее - реестр инвестиционных проектов);
(п. 1.1 введен Законом Костромской области от 23.09.2024 N 520-7-ЗКО)
2) в отношении расходов, указанных в подпункте 9 пункта 2 статьи 286.1 Налогового кодекса Российской Федерации, в виде стоимости имущества (включая денежные средства), безвозмездно переданного образовательным организациям, имеющим государственную аккредитацию и реализующим образовательные программы среднего профессионального образования, расположенным на территории Костромской области.
Статья 2
1 Если иное не установлено частью 1.1 настоящей статьи, право на применение инвестиционного налогового вычета в отношении расходов, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 2 статьи 286.1 Налогового кодекса Российской Федерации, предоставляется организациям,
отвечающим одновременно следующим требованиям:
(в ред. Законов Костромской области от 26.04.2022 N 202-7-ЗКО, от 27.11.2023 N 426-7-ЗКО)
1) заключение с администрацией Костромской области инвестиционного соглашения в соответствии с Законом Костромской области от 26 июня 2013 года N 379-5-ЗКО "Об инвестиционной деятельности в Костромской области, осуществляемой в форме капитальных вложений";
2) осуществление экономической деятельности в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности (ОКВЭД 2) ОК 029-2014 (КДЕС РЕД. 2):
а) раздел C "Обрабатывающие производства":
класс 10 "Производство пищевых продуктов";
класс 16 "Обработка древесины и производство изделий из дерева и пробки, кроме мебели,
производство изделий из соломки и материалов для плетения";
класс 20 "Производство химических веществ и химических продуктов";
класс 23 "Производство прочей неметаллической минеральной продукции";
класс 28 "Производство машин и оборудования, не включенных в другие группировки";
класс 29 "Производство автотранспортных средств, прицепов и полуприцепов";
класс 30 "Производство прочих транспортных средств и оборудования";
б) группа 35.11 "Производство электроэнергии" раздела D "Обеспечение электрической энергией, газом и паром; кондиционирование воздуха";
(п. 2 в ред. Закона Костромской области от 26.04.2022 N 202-7-ЗКО)
3) получение доходов от осуществления одного или нескольких видов экономической деятельности, указанных в пункте 2 части 1 настоящей статьи, в объеме не менее 70 процентов от общей суммы доходов налогоплательщика по итогам предыдущего налогового периода;
4) осуществление расходов, указанных в пункте 1 статьи 1 настоящего Закона, в размере не менее 30 млн. рублей;
(в ред. Закона Костромской области от 27.11.2023 N 426-7-ЗКО)
5) наличие статуса ответственного субъекта предпринимательской деятельности в соответствии с нормативными правовыми актами Костромской области (за исключением организаций, участие которых в оценке бизнеса не предусмотрено методикой национального стандарта ответственного ведения бизнеса в Российской Федерации).
(п. 5 введен Законом Костромской области от 13.12.2024 N 564-7-ЗКО)
1.1. Право на применение инвестиционного налогового вычета в отношении расходов, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 2 статьи 286.1 Налогового кодекса Российской Федерации, в 2022, 2023 годах предоставляется организациям, отвечающим одновременно следующим требованиям:
(в ред. Закона Костромской области от 27.11.2023 N 426-7-ЗКО)
1) заключение в период с 1 января 2022 года по 31 декабря 2023 года (включительно) с администрацией Костромской области инвестиционного соглашения в соответствии с Законом Костромской области от 26 июня 2013 года N 379-5-ЗКО "Об инвестиционной деятельности в Костромской области, осуществляемой в форме капитальных вложений";
2) осуществление экономической деятельности в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности (ОКВЭД 2) ОК 029-2014 (КДЕС РЕД. 2) раздел C "Обрабатывающие производства" (за исключением групп 11.01-11.05, классов 12, 19), класс 61 "Деятельность в сфере телекоммуникаций" раздела J "Деятельность в области информации и связи";
(в ред. Закона Костромской области от 19.09.2022 N 261-7-ЗКО)
3) получение доходов от осуществления одного или нескольких видов экономической деятельности, указанных в пункте 2 настоящей части, в объеме не менее 70 процентов от общей суммы доходов налогоплательщика по итогам предыдущего налогового периода;
4) осуществление расходов, указанных в пункте 1 статьи 1 настоящего Закона, в размере не менее 30 млн. рублей.
(в ред. Закона Костромской области от 27.11.2023 N 426-7-ЗКО)
(часть 1.1 введена Законом Костромской области от 26.04.2022 N 202-7-ЗКО)
1.2. Право на применение инвестиционного налогового вычета в отношении расходов, указанных в подпункте 9 пункта 2 статьи 286.1 Налогового кодекса Российской Федерации, предоставляется организациям, отвечающим одновременно следующим требованиям:
1) нахождение организации или обособленного подразделения организации на территории Костромской области;
2) безвозмездная передача имущества (включая денежные средства) образовательным организациям, имеющим государственную аккредитацию и реализующим образовательные программы среднего профессионального образования, расположенным на территории Костромской области.
(часть 1.2 введена Законом Костромской области от 27.11.2023 N 426-7-ЗКО)
1.3. Право на применение инвестиционного налогового вычета в отношении расходов, указанных в подпункте 2.1 пункта 2 статьи 286.1 Налогового кодекса Российской Федерации, предоставляется организациям, расположенным на территории Костромской области, заключившим с администрацией Костромской области соглашение о реализации инвестиционного проекта (далее - инвестиционное соглашение) в соответствии с требованиями, установленными Правительством Российской Федерации. Инвестиционное соглашение заключается в отношении инвестиционного проекта, включенного в реестр проектов технологического суверенитета и проектов структурной адаптации экономики Российской Федерации, или в отношении инвестиционного проекта, соответствующего критериям, устанавливаемым Правительством Российской Федерации.
(часть 1.3 введена Законом Костромской области от 23.09.2024 N 520-7-ЗКО)
2 Право на применение инвестиционного налогового вычета не предоставляется налогоплательщику - участнику соглашения о защите и поощрении капиталовложений в отношении расходов, указанных в подпункте 2.1 пункта 2 статьи 286.1 Налогового кодекса Российской Федерации.
(часть 2 в ред. Закона Костромской области от 07.07.2025 N 640-7-ЗКО)
3. Инвестиционный налоговый вычет в виде расходов, указанных в пунктах 1 и 1.1 статьи 1 настоящего Закона не может применяться к одним и тем же объектам основных средств.
(часть 3 введена Законом Костромской области от 23.09.2024 N 520-7-ЗКО)
Статья 3
1 Право на применение инвестиционного налогового вычета, предоставляемое организациям, указанным в частях 1, 1.1 статьи 2 настоящего Закона, распространяется на объекты основных средств, определенные пунктом 4 статьи 286.1 Налогового кодекса Российской Федерации, за исключением автомобилей легковых.
(в ред. Закона Костромской области от 27.11.2023 N 426-7-ЗКО)
Право на применение инвестиционного налогового вычета, предоставляемое организациям, указанным в части 1.3 статьи 2 настоящего Закона, распространяется на объекты основных средств, сведения о которых содержатся в реестре инвестиционных проектов и которые введены в эксплуатацию либо первоначальная стоимость которых изменена не позднее чем через пять лет с даты заключения инвестиционного соглашения, указанного в части 1.3 статьи 2 настоящего Закона, по месту нахождения организации, заключившей такое инвестиционное соглашение, и (или) по месту нахождения ее обособленных подразделений, к которым относятся указанные объекты.
(абзац введен Законом Костромской области от 23.09.2024 N 520-7-ЗКО)
2 Инвестиционный налоговый вычет текущего налогового (отчетного) периода не может превышать предельную величину инвестиционного налогового вычета и устанавливается в следующих размерах от суммы расходов, учитываемых при определении инвестиционного налогового вычета:
1) 50 процентов - в отношении расходов, указанных в пунктах 1 и 2 статьи 1 настоящего Закона;
2) 25 процентов - в отношении расходов, указанных в пункте 1.1 статьи 1 настоящего Закона.
(часть 2 в ред. Закона Костромской области от 23.09.2024 N 520-7-ЗКО)
3 Размер налоговой ставки налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в областной бюджет, для определения предельной величины инвестиционного налогового вычета составляет 10 процентов.
4 Сумма расходов, учитываемых при определении инвестиционного налогового вычета, превышающая в налоговом (отчетном) периоде предельную величину инвестиционного налогового вычета, может быть учтена при определении инвестиционного налогового вычета в течение трех последовательных налоговых (отчетных) периодов, начиная с налогового периода, следующего за налоговым периодом, в котором сумма таких расходов превысила предельную величину инвестиционного налогового вычета.В отношении расходов, указанных в пункте 1.1 статьи 1 настоящего Закона, сумма расходов, учитываемых при определении инвестиционного налогового вычета, превышающая в налоговом (отчетном) периоде предельную величину инвестиционного налогового вычета, может быть учтена при определении инвестиционного налогового вычета в последующих налоговых (отчетных) периодах.
(абзац введен Законом Костромской области от 23.09.2024 N 520-7-ЗКО)
Статья 4
Организации, использующие право на применение инвестиционного налогового вычета, в отношении расходов, указанных в подпунктах 1, 2 и 2.1 пункта 2 статьи 286.1 Налогового кодекса Российской Федерации, в течение срока применения инвестиционного налогового вычета представляют информацию о сумме инвестиционного налогового вычета, объектах основных средств, в отношении которых применен инвестиционный налоговый вычет, по формам, в сроки и порядке, установленные инвестиционным соглашением.
(в ред. Закона Костромской области от 27.11.2023 N 426-7-ЗКО)
Статья 5
Настоящий Закон вступает в силу по истечении месяца со дня его официального опубликования, но не ранее первого числа очередного налогового периода.
(в ред. Закона Костромской области от 13.12.2024 N 564-7-ЗКО)
Губернатор Костромской области
С.Ситников
26 мая 2020 года
N 688-6-ЗКО