Дата публикации: 21.12.2022 14:58
Это архивная публикация - она может содержать устаревшую информацию.
Субъекты ювелирной отрасли с 1 января 2023 года утрачивают право на применение упрощенной системы налогообложения (УСН), а индивидуальные предприниматели также не вправе применять патентную систему налогообложения (ПСН) при осуществлении деятельности по производству и реализации ювелирных изделий.
Для того, чтобы не допустить ошибки при переходе на общую систему налогообложения, специалисты областного Управления 21 декабря 2022 года провели семинар, на котором рассказали об особенностях исчисления налога на добавленную стоимость, налога на прибыль и налога на имущество, а также о переходе на новый порядок уплаты налогов и применении контрольно-кассовой техники в 2023 году. Также на семинаре были рассмотрены вопросы применения электронной подписи и информирования налогоплательщиков о задолженности.
На территории Костромской области осуществляют деятельность в ювелирной отрасли более 1000 предпринимателей и организаций. Из них общую систему налогообложения применяют только 128 субъектов, остальные применяют специальные режимы налогообложения, в том числе 709 налогоплательщиков применяют упрощенную систему налогообложения.
В ходе семинара были рассмотрены следующие вопросы:
Какие виды деятельности по ОКВЭД подпадают под данные ограничения?
С января 2023 года не смогут применять УСН и ПСН производители и продавцы ювелирных и других изделий из драгоценных металлов, в том числе те, кто имеют следующие ОКВЭД:
НПА
| статья, пункт, часть НК РФ
| вид деятельности
| ОКВЭД
|
Закон 47-ФЗ от 09.03.2022 "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса РФ"
| пункт 3 статьи 346 (12)
| Производство ювелирных и других изделий из драгоценных металлов или оптовую (розничную) торговлю ювелирными и другими изделиями из драгоценных металлов
| 24.41, 32.1, 32.11, 32.12, 32.12.1, 32.12.2, 32.12.3, 32.12.4, 32.12.5, 32.12.6, 32.12.7, 46.48.2, 46.72.23, 46.76.4, 46.77, 96.09.1, 47.77, 47.77.2, 47.79
|
Закон 47-ФЗ от 09.03.2022 "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса РФ"
| пункт 6 статьи 346 (43)
| Производство ювелирных и других изделий из драгоценных металлов или оптовую (розничную) торговлю ювелирными и другими изделиями из драгоценных металлов
| 24.41, 32.1, 32.11, 32.12, 32.12.1, 32.12.2, 32.12.3, 32.12.4, 32.12.5, 32.12.6, 32.12.7, 46.48.2, 46.72.23, 46.76.4, 46.77, 96.09.1, 47.77, 47.77.2, 47.80
|
Какой режим налогообложения будут применять ювелиры с 2023 года?
Юридические лица и индивидуальные предприниматели из ювелирной сферы должны будут перейти на общий режим налогообложения (ОСНО).
Так, юридические лица будут платить 20% налога на прибыль организаций, 20% налога на добавленную стоимость (НДС), а также налог имущество организаций, земельный налог и транспортный налог (при наличии объектов в собственности).
Индивидуальные предприниматели будут платить 20% НДС, НДФЛ по ставке 13–15%, а также налог имущество, земельный налог и транспортный налог (при наличии объектов в собственности)
Каков порядок перехода с УСН на ОСНО?
Автоматический централизованный переход субъектов ювелирной отрасли на общую систему налогообложения не предусмотрен.
Налоговый Кодекс предусматривает указанный переход в добровольном порядке, так налогоплательщикам, применяющим УСН необходимо уведомить налоговый орган не позднее 15 января 2023 года.
Уведомление об отказе в применении УСН утверждена приказом ФНС России от 02.11.2012 №ММВ-7-3/829@ (ред.23.09.2022) (форма № 26.2-3).
Также не будет ошибкой представить в налоговый орган сообщение об утрате права применения УСН. С 1 января 2023 года субъекты ювелирной отрасли перестают соответствовать новым условиям применения УСН и обязаны представить в налоговый орган сообщение об утрате права применения УСН не позднее 15 января 2023 года. Форма сообщения утверждена приказом ФНС России от 02.11.2012 N ММВ-7-3/829@ (ред.23.09.2022) (форма 26.2-4).
Каким способом можно уведомить налоговый орган о переходе на общий режим налогообложения?
Уведомление (сообщение) можно подать:
– на бумажном носителе: лично либо через представителя (по доверенности);
– на бумажном носителе: почтовым отправлением с описью вложения;
– в электронной форме: по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) через специализированного оператора связи;
– в электронной форме: через личный кабинет налогоплательщика.
Что будет если не уведомить налоговый орган?
За непредставление в налоговый орган сообщения, налогоплательщик несет ответственность в порядке, установленном статьей 126 Налогового Кодекса.
Кроме того, при непредставлении деклараций по общему режиму налогообложению на расчетные счета налогоплательщика могут быть наложены ограничения (пункт 3 статьи 76 НК РФ).
Перечень налогоплательщиков утративших право применения специальных режимов налогообложения (УСН, ПСН) в виду внесения ограничения для ювелирной отрасли будут выявляться налоговыми органами посредствам сведений из ЕГРИП, ЕГРЮЛ, сведений Федеральной пробирочной палаты, сведений по контрольно-кассовой техники, сведений и выписок банка и иными способами.
Каков порядок перехода с ПСН на ОСНО?
Патент, как правило, выдается индивидуальным предпринимателям на определенный срок - от 1 до 12 месяцев в пределах календарного года (пункт 5 статьи 346.45 НК РФ). По истечении срока действия патента индивидуальный предприниматель автоматически перейдет на общий режим налогообложения.
Нужно ли переходить на общий режим налогообложения, если налогоплательщик занимается производством бижутерии и ремонтом ювелирных изделий?
Ограничения по применению специальных налоговых режимов не распространяются на организации и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих производство бижутерии (ОКВЭД 32.13) и ремонт ювелирных изделий (ОКВЭД 95.25) (Письмо Минфина России от 03.08.2022 N 03-11-06/2/74899)
Нужно ли платить НДС при небольшой сумме дохода?
Для налогоплательщиков суммой выручки за 3 предшествующих календарных месяца не превышающей в совокупности 2 миллиона рублей, при отсутствии реализации подакцизных товаров (алкогольной, табачной и т.п.) и минерального сырья, предусмотрено освобождение от уплаты НДС (пункт 1 статьи 145 НК РФ).
Каким образом получить освобождение от оплаты НДС?
Право на освобождение от уплаты НДС носит заявительный характер. Для его реализации необходимо представить в налоговый орган «Уведомление об использовании права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС» (КНД 1150104) с подтверждающими документами:
- выписка из бухгалтерского баланса (для организаций);
- выписка из книги продаж (для организаций и предпринимателей);
- выписка из книги учета доходов и расходов или хозяйственных операций (для индивидуальных предпринимателей).
Освобождение от НДС можно получить с 1-го числа любого месяца. Для этого нужно не позднее 20-го числа месяца, с которого вы решили применять освобождение, подать документы в налоговый орган по месту своего учета (п. п. 3, 6 ст. 145 НК РФ).
Налогоплательщики, уведомившие об освобождении от уплаты НДС, не представляют налоговую декларацию по НДС.
Подать документы и уведомление в налоговый орган можно одним из следующих способов:
– лично (это может сделать руководитель или представитель учреждения по доверенности);
– по почте заказным письмом с описью вложения. В этом случае документы надо отправить минимум за шесть рабочих дней до 20-го числа месяца, с которого решено применять освобождение;
– в электронном виде по ТКС. Формат представления такого уведомления рекомендован в Письме ФНС от 25.11.2021 N ЕА-4-15/16426@.
Управление ФНС России по Костромской области рекомендует Уведомления на освобождения от уплаты НДС направлять по телекоммуникационным каналам связи.
Каков порядок исчисления налоговой базы при переходе с УСН на общий режим налогообложения?
Особенности исчисления налоговой базы при переходе с упрощенной системы налогообложения на иные режимы налогообложения достаточно ясно регулируется НК РФ в частности статьей 346.25 НК РФ.
Нужно ли вносить изменения в настройки контрольно-кассовой техники, в связи с переходом на другой режим налогообложения?
В момент перехода на общий режим налогообложения организациям и индивидуальным предпринимателям необходимо изменить настройки контрольно-кассовой техники в части применения налогового режима (ОСНО).
Если изменить настройки в конце 2022 года и проводить расчеты по ОСНО до фактического перехода, это может привести к расхождениям сумм прошедшим через ККТ с НДС и отсутствием налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость.
Цикл семинаров для налогоплательщиков завершится 23 декабря 2023 года.
В 11-00 состоится вебинар на платформе СБИС++ по ссылке:
Задать вопросы по теме семинара можно в карточке семинара во вкладке «Вопросы».
Запись семинара будет доступна для просмотра в течение 3 месяцев.
С программой семинара можно ознакомиться
здесь.