Дата публикации: 09.02.2021 09:50 (архив)
Это архивная публикация - она может содержать устаревшую информацию.
Порядок налогообложения земельных участков в Российской Федерации определен гл. 31 Налогового кодекса Российской Федерации.
Земельный налог является местным налогом, устанавливается и вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Например, на территории города Курска земельный налог установлен Решением Курского городского Собрания от 19.11.2019 № 93-6-РС.
Плательщиками налога признаются организации, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования.
Не признаются налогоплательщиками организации в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного пользования, в том числе праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.
Налог исчисляется с кадастровой стоимости земельного участка, расположенного в пределах муниципального образования.
Для применения льготы, относящейся к налоговому периоду с 2020 года,необходимо представить в налоговую инспекцию по своему выбору заявление. Форма заявления налогоплательщика – организации о предоставлении налоговой льготы по транспортному налогу и (или) земельному налогу и порядок его заполнения утверждена приказом ФНС России от 25.07.2019 № ММВ-7-21/377@. В одном заявлении можно отразить данные о нескольких объектах, в том числе, когда организации присвоены разные КПП по месту их нахождения. Заявление представляется налогоплательщиком-организацией в налоговую инспекцию лично, по почте, по телекоммуникационным каналам связи. Обращаем внимание, что направление заявления о льготе через личный кабинет налогоплательщика не допускается.
Заявление о предоставлении налоговой льготы рассматривается налоговым органом в течение 30 дней со дня его получения. В ответ налогоплательщик получит от налогового органа уведомление о предоставлении льготы или сообщение об отказе. Срок для представления в налоговый орган заявления о льготе Налоговым кодексом Российской Федерации не установлен.
При этом следует учитывать, что налоговая инспекция может по одному заявлению о льготе направить уведомление о предоставлении налоговой льготы и сообщение об отказе от предоставления налоговой льготы. Например, в заявлении о льготе указан срок предоставления налоговой льготы с 01.01 по 01.09, при этом за период с 01.01 по 31.05 действие налоговой льготы подтверждено (за этот период направляется уведомление о предоставлении налоговой льготы), а за период с 01.06 по 01.09 действие налоговой льготы не подтверждено (за этот период направляется сообщение об отказе от предоставления налоговой льготы).
Согласно НК РФ от уплаты земельного налога, например, освобождаются учреждения и органы уголовно – исполнительной системы – в отношении земельных участков, предоставленных для непосредственного выполнения возложенных на эти учреждения и органы функций, организации – в отношении земельных участков, занятых государственными автомобильными дорогами общего пользования и т.д.
Информацию о льготах, сроках уплаты авансовых платежей по земельному налогу в конкретном муниципальном образовании можно узнать, воспользовавшись сервисом «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам», размещенном на сайте ФНС России.
Обращаем внимание, что с 2021 года налогоплательщики-организации обязаны направить в налоговый орган по своему выбору сообщения о наличии у них земельных участков, признаваемых объектами налогообложения (далее – Сообщение), в случае неполучения сообщения об исчисленной налоговым органом сумме земельного налога в отношении указанных объектов.
Сообщение с приложением копий правоустанавливающих документов на земельные участки, представляется в налоговый орган в отношении каждого земельного участка однократно в срок до 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Сообщение не представляется в случае, если по данному земельному участку предоставлена налоговая льгота.
Неправомерное непредставление (несвоевременное представление) налогоплательщиком налоговому органу Сообщения влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога в отношении земельного участка, по которому не представлено (несвоевременно представлено) Сообщение.