Дата публикации: 28.12.2021 09:07 (архив)
Это архивная публикация - она может содержать устаревшую информацию.
Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН) и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, и налогоплательщики, применяющие патентную систему налогообложения (ПСН), уменьшают сумму налога, исчисленную за налоговый период, на сумму страховых взносов на ОПС, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, ОМС, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом периоде. При этом сумма соответствующего налога может быть уменьшена на сумму указанных страховых платежей, но не более чем на 50 процентов (исключение составляют индивидуальные предприниматели (ИП), не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
Налогоплательщики на УСН, перешедшие по отдельным видам деятельности на уплату налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, должны вести раздельный учет уплачиваемых страховых взносов по разным специальным налоговым режимам. Если такие расходы разделить невозможно, то их распределение производится пропорционально размеру доходов в их общем объеме, полученном при применении указанных режимов.
Например, ИП совмещает ПСН и УСН и использует труд наемных работников в предпринимательской деятельности, которая облагается налогом в рамках обоих специальных режимов. При этом общий размер доходов составил 100 тысяч рублей, из которых по УСН – 70 тысяч рублей, а по ПСН - 30 тысяч рублей. Он уплатил страховые взносы за себя и за работников в размере 10 тысяч рублей. Если указанные расходы невозможно разделить, они распределяются пропорционально доходам по указанным режимам. Таким образом, когда ИП совмещает ПСН и УСН и использует труд наемных работников в рамках обоих специальных режимов, ему следует распределять по каждому из них уплаченные страховые взносы как за себя, так и за сотрудников для последующего уменьшения сумм налогов по ПСН и УСН.
УСН: 70 % (70 000 ÷ 100 000 × 100%) или 7 тысяч рублей из 10 тыс. рублей уплаченных страховых взносов (10 000 ÷ 100% × 70%); ПСН: 30 % (30 000 ÷ 100 000 × 100%) или 3 тысяч рублей из 10 000 рублей уплаченных страховых взносов (10 000 ÷ 100% × 30%).
Более подробную информацию об УСН и ПСН можно получить на сайте ФНС России в разделе «Действующие в РФ налоги и сборы» (nalog.gov.ru/rn46/taxation/taxes/).