Разъяснен порядок применения автоУСН при наличии текущих счетов для личных нужд

Управление ФНС России по Курской области сообщает, что ФНС России в письме от 12.05.2026 № СД-36-3/3880@ разъяснила возможность применения автоматизированной упрощенной системы налогообложения (автоУСН) индивидуальными предпринимателями при наличии у них текущих счетов, используемых для личных нужд, не связанных с предпринимательской деятельностью, открытых в кредитных организациях, не включенных в реестр уполномоченных банков.

Согласно статье 23 ГК РФ гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, за исключением случаев, предусмотренных абзацем 2 пункта 1 статьи 23 ГК РФ.

Согласно пункту 2 статьи 11 НК РФ счетами (счетом) для целей НК РФ и иных актов законодательства о налогах и сборах признаются расчетные (текущие) и иные счета в банках, открытые на основании договора банковского счета, включая счета в банках, открытые на основании договора банковского счета в драгоценных металлах.

Пунктом 2.1 Инструкции Банка России от 30.06.2021 № 204-И «Об открытии, ведении и закрытии банковских счетов и счетов по вкладам (депозитам)» установлено, что текущие счета открываются физическим лицам для совершения операций, не связанных с ведением предпринимательской деятельности в качестве индивидуальных предпринимателей или с частной практикой, а также физическим лицам, применяющим специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход», не являющимся индивидуальными предпринимателями или физическими лицами, занимающимися в установленном законодательством РФ порядке частной практикой, для совершения операций при ведении деятельности, в связи с которой указанные физические лица применяют специальный налоговый режим.

Вместе с тем, согласно пункту 2.2 Инструкции ЦБ РФ № 204-И расчетные счета открываются юридическим лицам, в том числе для совершения операций их филиалами (представительствами), не являющимся кредитными организациями, а также индивидуальным предпринимателям или физическим лицам, занимающимся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, для совершения операций, связанных с предпринимательской деятельностью или с частной практикой.

Налогоплательщиками специального налогового режима признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим и применяющие указанный налоговый режим в порядке, установленном Федеральным законом от 25.02.2022 № 17-ФЗ.

При этом не вправе применять налоговый режим автоУСН организации и индивидуальные предприниматели, имеющие счета, корпоративные электронные средства платежа для переводов электронных денежных средств в кредитной организации, не включенной в реестр уполномоченных кредитных организаций, предусмотренный частью 5 статьи 3 Закона № 17-ФЗ (пункт 29 части 2 статьи 3 Закона № 17-ФЗ).

По мнению ФНС России, пункт 29 части 2 статьи 3 Закона № 17-ФЗ не подлежит расширительному толкованию и распространяется только на расчетные счета индивидуальных предпринимателей, открываемых для осуществления предпринимательской деятельности в установленном порядке.

Таким образом, индивидуальные предприниматели имеющие текущие счета в кредитных организациях вправе применять автоУСН (перейти на применение автоУСН) вне зависимости включены ли такие кредитные организации в реестр уполномоченных кредитных организаций или нет.

Указанная позиция согласована с Минфином России письмом от 29.04.2026 №03-11-09/35982.