Разъяснен порядок применения налогового вычета по акцизу

Управление ФНС России по Курской области сообщает, что ФНС России в письме от 13.08.2026 № СД-36-3/6960@ разъяснила позицию по вопросу применения налогового вычета по акцизу, установленному пунктом 2 статьи 200 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 200 НК РФ налогоплательщик имеет право  уменьшить сумму акциза по подакцизным товарам, определенную в  соответствии со статьей 194 НК РФ, на установленные данной статьей налоговые вычеты.

На основании пункта 2 статьи 200 НК РФ вычетам подлежат суммы акциза,  предъявленные продавцами и уплаченные налогоплательщиком при  приобретении подакцизных товаров либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе подакцизных товаров на территорию Российской Федерации, в  дальнейшем использованных в качестве сырья для производства подакцизных товаров, если иное не установлено данным пунктом.

С учетом изменений, внесенных в главу 22 «Акцизы» НК РФ Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ, указанный налоговый вычет будет применяться, в том числе при использовании приобретенного (ввезенного, переданного в структуре организации) этилового спирта для производства алкогольной либо подакцизной спиртосодержащей продукции.

В соответствии с пунктом 3 статьи 201 НК РФ налоговый вычет производится в части стоимости соответствующих подакцизных товаров,  использованных в качестве основного сырья, фактически включенной в расходы на производство других подакцизных товаров, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций.

В соответствии с пунктом 2 статьи 272 НК РФ датой осуществления  материальных расходов в части сырья и материалов, приходящихся на  произведенные товары (работы, услуги), признается дата передачи сырья и материалов в производство.

При этом согласно пункту 1 статьи 318 НК РФ материальные затраты на  приобретение сырья, используемого в производстве товаров, относятся к  прямым расходам на производство и реализацию.

Согласно пункту 2 статьи 318 НК РФ прямые расходы относятся к  расходам текущего отчетного (налогового) периода по мере реализации  продукции, работ, услуг, в стоимости которых они учтены.

Таким образом, расходы на приобретение сырья (материалов),  используемых в производстве товаров, учитываются в уменьшении налоговой базы по налогу на прибыль организации только по мере реализации товаров, для производства которых они использованы.

Следовательно, стоимость этилового спирта, приобретенного для  производства алкогольной (подакцизной спиртосодержащей) продукции, включается в расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на  прибыль организаций, по мере реализации указанной алкогольной (подакцизной спиртосодержащей) продукции.

С учетом изложенного налоговый вычет, предусмотренный пунктом 2  статьи 200 НК РФ, подлежит применению налогоплательщиком при исчислении акциза по реализованной алкогольной (подакцизной спиртосодержащей) продукции, при производстве которой в качестве сырья использован подакцизный товар – этиловый спирт.

Позиция согласована с Минфином  России (письмо Минфина России от 21.07.2026 № 03-13-12/62682).