Компетентно о налогах

Дата публикации: 25.10.2012

Приближаются сроки уплаты имущественных налогов физических лиц: налог на имущество физических лиц за 2011 год граждане должны уплатить в соответствии со сроками, установленными нормативно-правовыми актами органов местного самоуправления – не позднее 1 ноября 2012 года; земельный, транспортный  налог -  не позднее 6 ноября 2012.

Налоговыми органами Курской области завершено массовое исчисление имущественных налогов физическим лицам за 2011 год и  в адрес налогоплательщиков направлено более 600 тысяч единых налоговых уведомлений на уплату транспортного, земельного налогов и налога на имущество физических лиц.

В этом году граждане впервые получили единое налоговое уведомление на уплату имущественных налогов, в котором указаны все имеющиеся у налогоплательщика объекты налогообложения. Ранее, при наличии у гражданина, квартиры и машины, направлялись два уведомления - одно на уплату налога на имущество физических лиц, другое - на уплату транспортного налога. Новая форма налогового уведомления позволяет налогоплательщику увидеть в одном документе информацию по всем налоговым обязательствам и суммам налогов, которые он должен уплатить.

Налоговые уведомления в 2012 году, как и в 2011 году поступают гражданам от Межрегиональной ИФНС России по централизованной обработке данных, расположенной в г. Мытищи, Московской области

Если в уведомлении не содержится неточностей и ошибок, налогоплательщик должен произвести уплату налогов по платежным документам, приложенным к уведомлению, в установленные законодательством сроки

Нельзя оставить без внимания появившуюся у налогоплательщиков возможность подключения к «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц»,    интернет-сервис расположен на официальном    сайте УФНС России по Курской области (www.r46.nalog.ru).

Подключившись к нему можно: получать актуальную информацию о суммах начисленных и уплаченных налоговых платежей, о наличии переплат, об объектах движимого и недвижимого имущества, о задолженности по налогам перед бюджетом; контролировать состояние расчетов с бюджетом; получать и распечатывать налоговые уведомления и квитанции на уплату налоговых платежей; оплачивать налоговые платежи и задолженность по их уплате.

Для получения регистрационной карты и доступа к сервису «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» необходимо лично обратиться в любую инспекцию ФНС России с паспортом для заполнения заявления.

 В связи с актуальностью темы уплаты имущественных налогов физических лиц руководитель Управления ФНС России по Курской области Новикова Татьяна Павловна представила читателям нашей газеты ответы на интересующие их вопросы.

 1. У мужа 2 машины: газель и легковая, в нашей семье трое детей. Имеет ли муж право на льготы по уплате транспортного налога?

Законом Курской области от 21.10.2002 № 44-ЗКО «О транспортном налоге»   установлены следующие льготы по уплате транспортного налога за 2011 год:

           - Героям Советского Союза, Героям Социалистического Труда, Героям Российской Федерации, лицам, награжденным орденом Ленина, кавалерам орденов Славы трех степеней, родителям погибших (умерших) Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации, кавалеров орденов Славы трех степеней, почетным гражданам Курской области, пенсионерам, инвалидам, участникам ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС, лицам, имеющим трех и более несовершеннолетних детей, в отношении легковых автомобилей отечественного производства, а также автомобилей марок "ЗАЗ", "Таврия" и "ЛуАЗ" на одно транспортное средство (на усмотрение владельца) ставка транспортного налога устанавливается в размере:

          для автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с включительно - 5 рублей с каждой лошадиной силы ( названная категория граждан имеющая транспортные средства с мощностью двигателя до 100 л.с при исчислении налога в 2013 году за 2012 год освобождается от налогообложения);

  для автомобилей с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно - 12 рублей с каждой лошадиной силы. На 2012 год льготная ставка снижается до 10 рублей

 Лица, имеющие право на льготы, самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы. При возникновении права на льготу в течение календарного года перерасчет налога производится с месяца, в котором возникло это право. В случае несвоевременного обращения за предоставлением льготы перерасчет суммы налога производится по письменному заявлению налогоплательщика не более чем за 3 года.

3. Мы с супругой приобрели и приватизировали квартиру в равных долях. Кому из нас необходимо платить имущественный налог?

 Закон Российской Федерации от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" предусматривает в качестве самостоятельного объекта налогообложения по налогу на имущество физических лиц долю в праве общей собственности на имущество.

Сумма налога на имущество физических лиц в отношении имущества, находящегося в общей долевой собственности нескольких физических лиц, исчисляется налоговыми органами исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (доля в праве общей собственности на квартиру) и налоговой ставки, соответствующей суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения (доли в праве общей собственности на квартиру).

Таким образом, каждый из вас является плательщиком налога на имущество физических лиц в отношении своей доли имущества.

 4. Расскажите, какие категории граждан имеют право на льготы по уплате налога на имущество? Каким образом о льготах можно заявить?

 Для отдельных категорий граждан предусмотрены льготы по уплате имущественных налогов. Их несколько, (наиболее распространенная категория льготников – пенсионеры, инвалиды). Узнать перечень льгот и льготных категорий налогоплательщиков можно с помощью Интернет-сервиса «Имущественные налоги: ставки и льготы», расположенного на сайте УФНС России по Курской области.  Для поиска необходимой информации в базе Интернет - сервиса пользователю необходимо выбрать: субъект Российской Федерации, вид налога, год и муниципальное образование. В базу Интернет - сервиса внесена информация по имущественным налогам за 2009 - 2012 годы.
        Для получения льготы налогоплательщику необходимо подать заявление и соответствующие документы, подтверждающие право на льготу, в налоговый орган по месту жительства.

5. Родственница по договору  дарения передала мне земельный пай. Нужно ли мне

платить за него налог на доходы физических лиц?

 В соответствии с п. 18.1 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц доходы в денежной и натуральной формах, получаемые налогоплательщиками от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено данным пунктом.

Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).

Таким образом, доход в виде недвижимого имущества, полученный физическим лицом в порядке дарения от физического лица, не признаваемого членом семьи и близким родственником в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации по отношению к одариваемому физического лицу, подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

6. Должно ли ТСЖ платить налог, ведь полученная от собственников жилых помещений плата за ремонт и содержание жилья является доходом ТСЖ?
 

Объектом налогообложения налогом на прибыль организаций для российских организаций являются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, определенных в порядке, установленном главой 25 «Налог на прибыль организаций» Кодекса.

 При определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются доходы, поименованные в статье 251 Кодекса, их перечень является исчерпывающим.

Федеральным законом от 16.11.2011 N 320-ФЗ внесены изменения в ст. 251 Кодекса, содержащую перечень доходов, не учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

Согласно внесенным поправкам к средствам целевого финансирования, поименованным в пп. 14 п. 1 ст. 251 Кодекса, относится имущество в виде средств собственников помещений в многоквартирных домах, поступающих на счета осуществляющих управление многоквартирными домами товариществ собственников жилья, жилищных, жилищно-строительных кооперативов и иных специализированных потребительских кооперативов, управляющих организаций на финансирование проведения ремонта, капитального ремонта общего имущества многоквартирных домов.

Таким образом, с 1 января 2012 года средства, полученные от собственников помещений на ремонт общего имущества многоквартирных домов на счета осуществляющих управление многоквартирными домами товариществ собственников жилья, жилищных, жилищно-строительных кооперативов и иных специализированных потребительских кооперативов, управляющих организаций, включены в перечень средств, относящихся к целевому финансированию. Следовательно, они не признаются доходом организации при условии ведения раздельного учета доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования.

Однако, если собственники жилья выбрали способ управления - непосредственное управление и заключают с управляющей компанией договор оказания услуг и (или) выполнения работ по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме, то управляющая организация учитывает доходы от соответствующего оказания услуг и (или) выполнения работ для целей налогообложения прибыли в общем порядке.
 

7. Квартира куплена в 2011 году, свидетельство регистрации оформлено в том же

году. Половина стоимости квартиры внесена также в 2011 году. С какого времени можно подать декларацию на получение возврата налога на доходы физических лиц?

На основании пп. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц, облагаемой по ставке 13%, налогоплательщик вправе получить имущественный налоговый вычет в сумме, израсходованной им на приобретение на территории Российской Федерации квартиры, комнаты или доли (долей) в них, а также на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации указанных объектов недвижимости.

Налогоплательщик вправе получить имущественный налоговый вычет при соблюдении всех условий, определенных в пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, вне зависимости от периода, в котором он понес расходы по приобретению жилого объекта.

Предельный размер указанного налогового вычета, на который может претендовать налогоплательщик, не может превышать 2 млн руб. без учета сумм, направленных на погашение процентов.

Основанием для предоставления имущественного налогового вычета в соответствии со ст. 220 Кодекса  является договор о приобретении объекта жилого имущества и документы, подтверждающие право собственности на данный объект недвижимости, а также платежные документы, оформленные в установленном порядке и подтверждающие факт уплаты денежных средств по произведенным расходам (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).

Указанный имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику налоговым органом по окончании налогового периода при наличии указанных выше документов, оформленных в установленном порядке, а также справок по форме 2-НДФЛ, подтверждающих суммы полученного налогоплательщиком дохода и уплаченного налога.

         Таким образом, в 2012 году вы можете подать пакет документов и налоговую декларацию 3-НДФЛ на получение имущественного вычета за приобретенную в 2011 году квартиру. Остаток имущественного вычета может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.

Кроме того, имущественный налоговый вычет, может быть предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к работодателю (налоговому агенту) при условии подтверждения права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет налоговым органом по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета у одного налогового агента по своему выбору. Налоговый агент обязан предоставить имущественный налоговый вычет при получении от налогоплательщика подтверждения права на имущественный налоговый вычет, выданного налоговым органом.

Право на получение налогоплательщиком имущественного налогового вычета у налогового агента подтверждается налоговым органом в срок, не превышающий 30 календарных дней со дня подачи письменного заявления налогоплательщика, документов, подтверждающих право на получение имущественного налогового вычета.

 8. Полагается ли налоговый вычет за второе высшее заочное образование? Если да, то когда его можно получить?

Статьей 210 НК РФ предусмотрено, что при определении налоговой базы в отношении доходов, облагаемых по налоговой ставке 13%, налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы на суммы, в частности, социальных налоговых вычетов.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной им в налоговом периоде, в частности, за свое обучение в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на обучение.

Согласно п. 2 ст. 219 НК РФ социальные налоговые вычеты в отношении соответствующих затрат на обучение, лечение, пенсионные взносы, дополнительные страховые взносы, на накопительную часть трудовой пенсии предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 тысяч рублей в налоговом периоде.

Социальный налоговый вычет за обучение предоставляется при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган по окончании налогового периода  вместе с которым необходимо представить:

- копию договора на обучение с образовательным учреждением, имеющим лицензию на оказание соответствующих образовательных услуг;

- копию лицензии, подтверждающей статус образовательного (учебного) заведения (в случае если в договоре отсутствует ссылка на наличие лицензии у образовательного учреждения, с указанием ее реквизитов);

- платежные документы, оформленные в установленном порядке и подтверждающие факт уплаты денежных средств за обучение;

- справки по форме 2-НДФЛ, подтверждающие суммы полученного дохода и фактически уплаченного НДФЛ за отчетный налоговый период.

В настоящее время в налоговый орган по месту жительства с целью получения социального налогового вычета в связи с расходами на обучение физическое лицо может представить налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц за период 2009 - 2011 годы при условии, что им были произведены расходы на обучение в указанные налоговые периоды и был получен доход, облагаемый по ставке 13%.

9.Каким образом рассчитывается земельный налог физическим лицам?

 Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Исчисление и уплата земельного налога физическими лицами регулируется  главой 31 «Земельный налог» Налогового кодекса РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Плательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (п. 1 ст. 388 Кодекса).

Налоговая база по земельному участку, образованному в течение налогового периода, определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки участка на кадастровый учет. Она определяется на основании сведений, представляемых органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Сумма налога исчисляется по истечение года как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом не позднее 30 дней до наступления срока платежа, установленного нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных образований. В налоговом уведомлении указывается налоговая база, сумма налога и сроки его уплаты.

 10. Что   делать   в   случае   неполучения   налогового   уведомления   по   уплате имущественного налога?

Рассылка налоговых уведомлений гражданам завершена. Налогоплательщику, который имеет в собственности квартиру, земельный участок или транспорт, в случае неполучения единого налогового уведомления следует обратиться для выяснения обстоятельств в налоговую инспекцию по месту жительства.

Если же налогоплательщик имеет выход в Интернет, то решить эту проблему он сможет с помощью Интернет-сервиса «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц»,    расположенного   на             сайте УФНС России по Курской области (www.r46.nalog.ru).

        Сервис, также, дает возможность налогоплательщикам оплатить налоги on-line через Интернет в любое время суток. Для этого нужно сформировать платежные документы на уплату налога и оплатить через выбранный из предложенного списка банк. По завершении операции налогоплательщик может распечатать чек, подтверждающий оплату.

       Для получения регистрационной карты и доступа к сервису «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» необходимо лично обратиться в любую инспекцию ФНС России с паспортом для заполнения заявления.

       В сервисе предусмотрена возможность подачи on-line заявления на подключение к услуге для последующей регистрации в сервисе при личной явке.