О налоге на имущество организаций (с измен. на 15.05.2025)
Статья 1
1. Налоговая ставка налога на имущество организаций устанавливается в размере 2,2 процента, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом Российской Федерации и настоящей статьей.
2.Налоговая ставка в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется в соответствии с частью 3 статьи 3-1 настоящего областного закона, устанавливается в следующих размерах:
1) 1,5 процента - в 2015 году;
2) 2 процента - в 2016 году и последующие годы.
2-1. Налоговая ставка в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется в соответствии с частью 4 статьи 3-1 настоящего областного закона, устанавливается в следующих размерах:
1) 1,5 процента - в 2015 году;
2) 2 процента - с 2016 по 2021 год;
3) 1 процент - в 2022 году;
4) 1,5 процента - в 2023 и 2024 годах;
5) 2 процента - в 2025 году и последующие годы.
5. Налоговая ставка для налогоплательщиков - резидентов территории опережающего социально-экономического развития (далее - организации-резиденты), созданной на территории монопрофильного муниципального образования Ленинградской области (моногорода) в соответствии с Федеральным законом от 29 декабря 2014 года N 473-ФЗ "О территориях опережающего социально-экономического развития в Российской Федерации", в отношении имущества, учитываемого на балансе организаций, вновь созданного и(или) приобретенного в целях ведения деятельности в соответствии с соглашением об осуществлении деятельности на территории опережающего социально-экономического развития, устанавливается в следующих размерах:
0 процентов - в течение пяти лет начиная с налогового периода, в котором организация включена в реестр резидентов территории опережающего социально-экономического развития;
1,1 процента - в течение следующих пяти налоговых периодов.
Организации-резиденты вправе применять установленные настоящей частью налоговые ставки при соблюдении одновременно следующих условий:
1) имущество расположено на территории опережающего социально-экономического развития;
2) имущество принято на учет в качестве объектов основных средств после даты включения соответствующей организации в реестр резидентов территории опережающего социально-экономического развития;
3) имущество не учитывалось на балансе в качестве объектов основных средств, за исключением приобретенного в целях реконструкции и(или) модернизации, - в размере увеличения первоначальной стоимости по данным бухгалтерского учета организаций-резидентов.
6. Действовала по 31 декабря 2021 года включительно.
7. Утратил силу с 1 января 2023 года.
Статья 2
1. Утратил силу.
2. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года, если иное не установлено Налоговым кодексом Российской Федерации.
3 - 4. Утратили силу с 1 января 2022 года.
Статья 3. Утратила силу.
Статья 3-1
1. Освободить от налогообложения:
а) действовал до 31 декабря 2019 года включительно.
б) утратил силу с 1 января 2014 года.
б-1) организации, применяющие режим государственной поддержки в соответствии с областным законом "О режиме государственной поддержки организаций, осуществляющих инвестиционную деятельность на территории Ленинградской области, и внесении изменений в отдельные законодательные акты Ленинградской области", на период применения такого режима,
б-2) организации, применяющие меры стимулирования деятельности в сфере промышленности в соответствии с областным законом от 29 декабря 2017 года N 93-оз "Об отдельных мерах стимулирования в сфере промышленности Ленинградской области и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Ленинградской области", - в отношении имущества, созданного (приобретенного) в ходе реализации инвестиционного проекта, на срок действия специального инвестиционного контракта;
б-3) участники региональных инвестиционных проектов, которым предоставляются меры стимулирования в соответствии с областным законом "О мерах стимулирования при реализации региональных инвестиционных проектов на территории Ленинградской области и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Ленинградской области", - в отношении объектов основных средств, созданных, приобретенных посредством осуществления капитальных вложений, и(или) в отношении увеличения первоначальной стоимости объектов основных средств в случае их реконструкции посредством осуществления капитальных вложений в рамках реализации регионального инвестиционного проекта на налоговый период, установленный указанным областным законом;
б-4) исключен с 1 января 2021 года.
б-5) организации, применяющие меры стимулирования деятельности в сфере промышленности в соответствии с областным законом "Об отдельных мерах стимулирования в сфере промышленности Ленинградской области и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Ленинградской области", - в отношении имущества, созданного (приобретенного) в ходе реализации инвестиционного проекта, на срок действия специального инвестиционного контракта или до отчетного (налогового) периода, в котором организация утратит статус налогоплательщика - участника специального инвестиционного контракта, но не позднее отчетного (налогового) периода, в котором совокупный объем расходов и недополученных доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, образующихся в связи с применением мер стимулирования деятельности в сфере промышленности в отношении инвестиционного проекта, реализуемого в соответствии со специальным инвестиционным контрактом, превысил 50 процентов объема вложений в инвестиционный проект, размер которых предусмотрен специальным инвестиционным контрактом;
в) организации по производству, переработке и хранению сельскохозяйственной продукции (кроме птицефабрик по производству мяса бройлера), выращиванию, лову и переработке рыбы при условии, что выручка от указанных видов деятельности составляет не менее 70 процентов общей суммы выручки от реализации продукции (работ, услуг);
г) утратил силу с 1 января 2023 года;
д) организации - в отношении имущества, используемого исключительно для организации отдыха и оздоровления детей до 18 лет;
е) утратил силу.
е-1) организации, осуществившие не ранее 1 января 2013 года вложения в приобретение, создание, реконструкцию объектов основных средств, расположенных на территории земельных участков, включенных в туристско-рекреационные зоны регионального значения, предусмотренные нормативным правовым актом Ленинградской области о территориальном планировании, в размере не менее 300 млн рублей - в отношении имущества, предназначенного для оказания услуг в сфере туризма, спорта, отдыха и развлечений, занятий физической культурой и спортом на пять налоговых периодов.
Организации должны одновременно соответствовать следующим условиям:
нахождение организации (обособленного подразделения) на налоговом учете в расположенных на территории Ленинградской области территориальных органах федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов;
организация является плательщиком налога на имущество организаций, подлежащего зачислению в областной бюджет Ленинградской области;
организация не является участником консолидированной группы налогоплательщиков;
организация не является резидентом особой экономической зоны любого типа или территории опережающего социально-экономического развития.
В целях настоящего пункта:
под вложениями в приобретение, создание, реконструкцию объектов основных средств понимаются фактически осуществленные затраты на создание, приобретение, реконструкцию объектов основных средств, в том числе получение объектов основных средств в качестве вклада в уставный капитал (за исключением получения объектов основных средств безвозмездно или по договору лизинга), не бывших ранее в эксплуатации на территории Ленинградской области до начала реализации инвестиционного проекта (за исключением объектов основных средств, по которым на территории Ленинградской области осуществлена реконструкция), принятых к бухгалтерскому учету в качестве основных средств и введенных в эксплуатацию на территории Ленинградской области;
при расчете суммы вложений объекты основных средств учитываются по их первоначальной стоимости (в отношении реконструируемых объектов основных средств - в размере увеличения их первоначальной стоимости в результате реконструкции) по данным бухгалтерского учета без учета налога на добавленную стоимость;
документом, подтверждающим нахождение земельного участка, на котором располагаются объекты основных средств, в которые осуществлены вложения, в составе туристско-рекреационной зоны регионального значения, является справка органа исполнительной власти Ленинградской области, осуществляющего полномочия субъекта Российской Федерации в сфере архитектуры и градостроительной деятельности;
нахождение объектов основных средств, в которых осуществлены вложения, одновременно в составе туристско-рекреационной зоны регионального значения и на участке акватории, а также нахождение объектов основных средств, в которые осуществлены вложения, в акватории и связанных с объектом основных средств, расположенных одновременно в составе туристско-рекреационной зоны регионального значения и на участке акватории, подтверждается сведениями о координатах характерных точек контура объекта недвижимости и схемой расположения объекта недвижимости (части объекта недвижимости) на земельном участке, подтвержденными Федеральной службой государственной регистрации, кадастра и картографии;
имуществом, предназначенным для оказания услуг в сфере туризма, спорта, отдыха и развлечений, занятий физической культурой и спортом, признаются следующие объекты основных средств организации:
здания гостиниц и прочих мест временного проживания согласно кодам "ОК 013-2014 (СНС 2008). Общероссийский классификатор основных фондов", принятого и введенного в действие приказом Росстандарта от 12 декабря 2017 года N 2018-ст (далее - ОКОФ) 100.00.10.12, 100.00.10.13, 210.00.12.10.110, 210.00.12.10.130, 210.00.12.10.150, 210.00.12.10.170;
здания баз отдыха согласно коду ОКОФ 210.00.12.10.320;
здания баз спортивных согласно коду ОКОФ 210.00.12.10.340;
здания спортивных залов согласно коду ОКОФ 210.00.12.10.380;
здания дворцов спорта согласно коду ОКОФ 210.00.12.10.390;
сооружение для занятий спортом и отдыха согласно коду ОКОФ 220.42.99.12 (включая уточняющие коды ОКОФ);
сооружения спортивно-оздоровительные согласно коду ОКОФ 220.41.20.20.900;
лыжные и горнолыжные трассы, лыжные подъемники, канатные дороги, включая их операторские станции, системы оснежения и пожаротушения, согласно кодам ОКОФ 210.00.13.11.110, 220.28.22.18.150, 220.28.22.18.160, 220.42.99.19.111, 220.41.20.20.900;
вольеры для животных в соответствии с кодом ОКОФ 220.41.20.20.900;
плавательные бассейны и бассейны для гребли согласно коду ОКОФ 330.32.30.15;
здания санаториев и пансионатов согласно коду ОКОФ 210.00.12.10.250;
здания, предназначенные для занятий с детьми и отдыха детей, согласно коду ОКОФ 210.00.12.10.460;
здания спортивных школ и иных образовательных учреждений согласно кодам ОКОФ 210.00.12.10.360, 210.00.12.10.440, 210.00.12.10.470;
здания бань согласно коду ОКОФ 210.00.12.10.210;
здания прачечных согласно коду ОКОФ 210.00.12.10.220;
здания вокзалов согласно коду ОКОФ 210.00.11.10.190;
здания ресторанов согласно коду ОКОФ 210.00.11.10.280;
здания столовых согласно коду ОКОФ 210.00.11.10.290;
здания баров согласно коду ОКОФ 210.00.11.10.310;
здания магазинов согласно коду ОКОФ 210.00.11.10.260;
здания туалетов согласно коду ОКОФ 210.00.12.10.810;
здания гаражей согласно коду ОКОФ 210.00.11.10.470, 210.00.11.10.490;
укрытия, навесы, предназначенные для размещения автотранспортных средств, согласно коду ОКОФ 220.25.11.23.140;
автомобильные стоянки согласно коду ОКОФ 220.42.11.10.140;
велосипедные дорожки согласно коду ОКОФ 220.42.11.10.150;
автомобильные дороги, мосты и путепроводы для автомобильного транспорта и пешеходов согласно кодам ОКОФ 220.42.11.10.120, 220.42.11.10.122, 220.42.13.10.110;
береговые сооружения согласно коду ОКОФ 220.42.91.10 (включая уточняющие коды ОКОФ);
вспомогательные объекты, объекты коммунальной инфраструктуры и инженерные сети согласно кодам ОКОФ 210.00.11.10.410, 210.00.11.10.430, 210.00.11.10.520, 210.00.13.11.110, 220.42.99.19.142, 210.00.11.10.720, 210.00.11.10.730, 210.00.11.10.791, 210.00.12.10.790, 210.00.12.10.770, 220.42.21.12 (включая уточняющие коды ОКОФ), 220.41.20.20.713, 220.42.22.12 (включая уточняющие коды ОКОФ), 220.41.20.20.700;
исчисление налоговых периодов применения налоговой льготы осуществляется:
для организаций, осуществивших вложения до 1 января 2019 года, - с 1 января 2019 года, но не ранее налогового периода, в котором земельный участок, в границах которого осуществлены вложения в создание (приобретение, реконструкцию) объектов основных средств, включен в состав туристско-рекреационной зоны регионального значения;
для организаций, осуществивших вложения после 1 января 2019 года, - с налогового периода, в котором сумма вложений превысила 300 млн рублей, но не ранее налогового периода, в котором земельный участок, в границах (полностью или частично) и (или) на участке акватории осуществлены вложения в создание (приобретение, реконструкцию) объектов основных средств, включенных в состав туристско-рекреационной зоны регионального значения;
е-2) организации - в отношении объектов спорта, включенных во Всероссийский реестр объектов спорта и принятых к учету в качестве объектов основных средств не ранее 1 января 2019 года, - на пять налоговых периодов, начиная с налогового периода, в котором объект спорта принят в эксплуатацию;
е-3) организации, указанные в пункте "е-1" настоящей части, в случае осуществления в текущем налоговом периоде начиная с пятого налогового периода применения налоговой льготы, предусмотренной пунктом "е-1" настоящей части, вложений в размере менее 300 млн рублей,но не превышающем 2,2 процента среднегодовой стоимости имущества, указанного в пункте "е-1" настоящей части, за предшествующий налоговый период, - на один налоговый период, следующий за налоговым периодом, в котором осуществлены вложения;
е-4) организации, применяющие или ранее воспользовавшиеся налоговой льготой, предусмотренной пунктом "е-1" настоящей части, в случае осуществления вложений в создание (приобретение, реконструкцию) объектов основных средств, расположенных на территории земельных участков, включенных в туристско-рекреационные зоны регионального значения, предусмотренные нормативным правовым актом Ленинградской области о территориальном планировании, в размере не менее 300 млн рублей - в отношении имущества, предназначенного для оказания услуг в сфере туризма, спорта, отдыха и развлечений, занятий физической культурой и спортом, созданного (приобретенного, реконструированного) в результате указанных в настоящем пункте вложений, на пять налоговых периодов, следующих за налоговым периодом, в котором сумма осуществленных вложений составила не менее 300 млн рублей;
ж) религиозные организации - в отношении имущества, используемого для административно-хозяйственной, просветительской и общественно полезной деятельности (имущество богаделен, приютов, домов причта, монастырских подсобных хозяйств и так далее);
з) организации - в отношении имущества, предназначенного для водоснабжения населения питьевой водой по магистральным водоводам;
и) организации, образующие инфраструктуру поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства, при одновременном соблюдении следующих условий:
доля участия Ленинградской области и(или) муниципальных образований Ленинградской области в уставном капитале этой организации - более 50 процентов и(или) представители Ленинградской области и(или) муниципальных образований входят в попечительский совет или иные органы управления такой организации;
оказание одного или нескольких видов услуг, в частности, консультационных, аудиторских, обучающих, финансовых, юридических, организационно-технических, научно-исследовательских, направленных на содействие развитию малого и среднего предпринимательства, является основным видом деятельности организации;
к) газораспределительные организации в отношении имущества, относящегося к объектам жилищно-коммунальной сферы, находящегося на балансе газораспределительных организаций;
л) организации народных художественных промыслов;
м) исключен.
н) организации - в отношении объектов жилищного фонда и инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса, на поддержку которых выделяются средства из областного бюджета Ленинградской области и(или) местных бюджетов;
о) предприятия сланцедобывающей промышленности;
п) предприятия потребительской кооперации, производственные кооперативы;
р) предприятия текстильной и легкой промышленности в отношении имущества, используемого для основной производственной деятельности;
с) предприятия текстильного и швейного производства, производства кожи, изделий из кожи и производства обуви в отношении имущества, используемого для основной производственной деятельности;
т) государственные унитарные производственно-эксплуатационные коммунальные предприятия Российской академии наук в отношении государственного жилого фонда, находящегося на их балансе, и объектов обеспечивающей его инфраструктуры;
у) общественные объединения, осуществляющие свою деятельность за счет взносов граждан и организаций и не осуществляющие предпринимательскую деятельность;
ф) утратил силу.
х) товарищества собственников недвижимости, созданные для ведения гражданами садоводства или огородничества для собственных нужд, некоммерческие организации, созданные до 1 января 2019 года для ведения садоводства, огородничества или дачного хозяйства, садоводческие или огороднические некоммерческие товарищества, созданные путем реорганизации таких некоммерческих организаций, - в отношении имущества, находящегося в их собственности;
ц) утратил силу.
ч) организации - управляющие компании индустриальных (промышленных) парков - в отношении объектов промышленной инфраструктуры индустриальных (промышленных) парков на период, установленный областным законом "О создании и развитии индустриальных (промышленных) парков в Ленинградской области";
ш) частные дошкольные образовательные организации - в отношении имущества, используемого для осуществления образовательного процесса;
щ) частные образовательные организации дополнительного образования детей - в отношении имущества, используемого для осуществления образовательного процесса;
э) частные общеобразовательные организации - в отношении имущества, используемого для осуществления образовательного процесса;
ю) организации, заключившие концессионные соглашения с Ленинградской областью и (или) Российской Федерацией в соответствии с Федеральным законом от 21 июля 2005 года N 115-ФЗ "О концессионных соглашениях", - в отношении недвижимого имущества, расположенного на территории Ленинградской области, являющегося объектом этих концессионных соглашений на период действия концессионных соглашений;
я) утратил силу.
я-1) организации здравоохранения, ведущие основную деятельность, относящуюся к коду 86 Общероссийского классификатора видов экономической деятельности ОК 029-2014 (КДЕС Ред.2) (за исключением кода 86.90.1 "Деятельность организаций санитарно-эпидемиологической службы", кода 86.90.2 "Деятельность организаций судебно-медицинской экспертизы", кода 86.90.3 "Деятельность массажных салонов" и кода 86.90.4 "Деятельность санаторно-курортных организаций"), и осуществившие вложения в приобретение, создание, реконструкцию объектов основных средств в отношении имущества, приобретенного, созданного, реконструированного в результате таких вложений, в течение следующего количества последовательных кварталов в зависимости от объема вложений:
при объеме вложений от 300 млн рублей до 500 млн рублей - на 16 последовательных кварталов;
при объеме вложений от 500 млн рублей до 3000 млн рублей - на 20 последовательных кварталов;
при объеме вложений свыше 3000 млн рублей - на 24 последовательных квартала.
В целях настоящего пункта:
под вложениями в приобретение, создание, реконструкцию объектов основных средств понимаются фактически осуществленные затраты на создание, приобретение, реконструкцию объектов основных средств, в том числе получение объектов основных средств в качестве вклада в уставный капитал (за исключением получения объектов основных средств безвозмездно или по договору лизинга, а также объектов основных средств, созданных, приобретенных, реконструированных за счет бюджетных ассигнований бюджетов бюджетной системы Российской Федерации), не бывших ранее в эксплуатации на территории Ленинградской области до начала реализации инвестиционного проекта (за исключением объектов основных средств, по которым на территории Ленинградской области осуществлена реконструкция), принятых к бухгалтерскому учету в качестве основных средств и введенных в эксплуатацию на территории Ленинградской области не ранее 1 января 2023 года;
при расчете суммы вложений объекты основных средств учитываются по их первоначальной стоимости (в отношении реконструируемых объектов основных средств - в размере увеличения их первоначальной стоимости в результате реконструкции) по данным бухгалтерского учета без учета налога на добавленную стоимость.
Организации должны одновременно соответствовать следующим условиям:
организация (обособленное подразделение) находится на налоговом учете в расположенных на территории Ленинградской области территориальных органах федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов;
организация является плательщиком налога на имущество организаций, подлежащего зачислению в областной бюджет Ленинградской области;
организация не является резидентом особой экономической зоны любого типа или территории опережающего развития.
Организация освобождается от налогообложения в соответствии с настоящим пунктом начиная с первого числа первого месяца квартала, следующего за кварталом, по результатам которого суммарный объем вложений составит величину, дающую право на освобождение от налогообложения. (Пункт я-1распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2023 года).
2. Уплачивают налог в размере 50 процентов от установленной частью 1 статьи 1 настоящего областного закона налоговой ставки:
а) утратил силу.
б) предприятия средств массовой информации, полиграфии и книгоиздания;
в) утратил силу.
г) организации - в отношении имущества, используемого для ремонта и обслуживания сельскохозяйственной техники и животноводческого оборудования, при условии, что выручка от указанных видов деятельности составляет не менее 50 процентов общей суммы выручки от реализации продукции (работ, услуг);
д) исключен с 1 января 2006 года.
е) организации, осуществляющие деятельность по кодам Общероссийского классификатора видов экономической деятельности ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2) 46.71 и 47.3, применяющие режим государственной поддержки в соответствии с областным законом от 29 декабря 2012 года N 113-оз "О режиме государственной поддержки организаций, осуществляющих инвестиционную деятельность на территории Ленинградской области, и внесении изменений в отдельные законодательные акты Ленинградской области", на период применения такого режима;
ж) действовал до 31 декабря 2021 года.
з) организации, указанные в пункте "е-1" части 1 настоящей статьи, в случае осуществления в текущем налоговом периоде начиная с пятого налогового периода применения налоговой льготы, предусмотренной пунктом "е-1" части 1 настоящей статьи, вложений в размере менее 300 млн рублей,но не превышающем 1,1 процента среднегодовой стоимости имущества, указанного в пункте "е-1" части 1 настоящей статьи, за предшествующий налоговый период, - на один налоговый период, следующий за налоговым периодом, в котором осуществлены вложения.
2-1. Утратил силу с 1 января 2024 года.
2-2. Утратил силу с 1 января 2025 года.
2-3. Организации, осуществляющие деятельность по коду Общероссийского классификатора видов экономической деятельности ОК 029-2014 (КДЕС Ред.2) 20.14.1, уплачивают налог в размере 47,5 процента от суммы налога, исчисленной по ставке, установленной частью 1 статьи 1 настоящего областного закона.
3. Налоговая база как кадастровая стоимость объектов недвижимого имущества определяется в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, а также в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не относящихся к деятельности данных организаций в Российской Федерации через постоянные представительства.
4. Налоговая база как кадастровая стоимость объектов недвижимого имущества определяется в отношении торговых центров (комплексов) общей площадью свыше 1000 квадратных метров и помещений в них, включенных в перечень объектов недвижимого имущества, формирование и размещение которого осуществляется в соответствии со статьей 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, а также в отношении жилых помещений.
5-10. Исключены с 1 января 2025 года.
Статья 4
Признать утратившими силу:
областной закон "О льготном налогообложении предприятий жилищно-коммунального хозяйства Ленинградской области" от 16 октября 1995 года N 31-оз;
абзац утратил силу.
абзац утратил силу.
абзац утратил силу.
областной закон "Об изменении ставки налога на имущество предприятий для предприятий речного транспорта" от 15 декабря 1998 года N 45-оз;
пункт 4 статьи 2 областного закона "О мерах государственной поддержки трейдерской деятельности на территории Ленинградской области" от 8 апреля 2002 года N 10-оз (с изменениями и дополнениями, внесенными областным законом от 23 декабря 2002 года N 70-оз и от 14 октября 2003 года N 72-оз).
Статья 5.
Утратила силу.
Статья 6.
Утратила силу с 1 января 2014 года.
Статья 7
1. Настоящим областным законом в соответствии с главой 30 Налогового кодекса Российской Федерацией налог на имущество организаций вводится на территории Ленинградской области с 1 января 2004 года.
2. Настоящий областной закон вступает в силу с 1 января 2004 года, но не ранее чем по истечении одного месяца со дня официального опубликования настоящего областного закона.
Губернатор Ленинградской
области В.Сердюков