При продаже имущества важно учитывать минимальный срок владения

На обязанность представления в налоговый орган декларации по форме 3-НДФЛ при продаже имущества влияет срок владения им. Для целей налогообложения НДФЛ минимальный срок владения недвижимым имуществом при его продаже составляет пять лет. Для иного имущества (транспортные средства, гаражи и т.п.) минимальный срок владения составляет три года.

В ряде случаев минимальный срок владения недвижимым имуществом составляет три года. Так, например, если имущество получено:

• при наследовании, то срок владения считается со дня смерти наследодателя, а не с даты регистрации права или получения свидетельства у нотариуса;
• по договору дарения от члена семьи или близкого родственника;
• в результате приватизации;
• в результате передачи по договору пожизненного содержания с иждивением;
• единственное жилье. При применении данного условия не учитывается недвижимое имущество, приобретенное данным лицом или его супругом(супругой) в течение 90 дней до даты госрегистрации права собственности на проданное имущество, а также жилье, не являющееся совместно нажитым супругами.

Если имущество было приобретено в браке и оформлено на одного супруга, а позже переоформлено на другого или разделено, срок считается с даты первоначального приобретения в общую собственность.

При продаже жилого объекта (доли в нем), приобретенного по договору участия в долевом строительстве (переуступки права требования), по договору об участии в ЖСК, минимальный предельный срок владения считается с даты полной оплаты стоимости в соответствии с договором. При этом не учитывается дополнительная оплата в связи с увеличением площади указанного жилого помещения после ввода в эксплуатацию соответствующего объекта строительства.

Независимо от срока нахождения в собственности освобождаются от обложения НДФЛ доходы, полученные от продажи жилья, у семьи с двумя и более несовершеннолетними детьми. Такой порядок применяется при одновременном соблюдении ряда условий:

• в календарном году, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданное жилое помещение или долю в праве собственности на жилое помещение, либо не позднее 30 апреля следующего календарного года налогоплательщиком (членами его семьи) приобретено в собственность другое жилье, а в случае долевого строительства – оплачена полная стоимость приобретаемого жилого помещения по договору участия в долевом строительстве (договором инвестирования долевого строительства или другим договором, связанным с долевым строительством), договором об участии в жилищно-строительном кооперативе;
• общая площадь приобретенного жилья или его кадастровая стоимость превышает соответственно общую площадь в проданном жилом помещении или его кадастровую стоимость,
• возраст детей до 18 лет (или до 24 лет при обучении ребенка очно). Возраст детей определяется на дату госрегистрации перехода права собственности от  продавца к покупателю;
• кадастровая стоимость проданного жилого помещения не превышает 50 млн рублей;
• налогоплательщику или членам его семьи на дату отчуждения проданного жилья не принадлежит в совокупности более 50% в праве собственности на иное жилое помещение с общей площадью, превышающей общую площадь купленного взамен старого жилого помещения.

Это распространяется и на случаи, если доходы от продажи объекта имущества получает несовершеннолетний ребенок из такой семьи.

Декларацию 3-НДФЛ налогоплательщик вправе не подавать при продаже недвижимого имущества (жилых домов, квартир, комнат, садовых домов или земельных участков) на общую сумму до 1 млн рублей, а иного имущества (транспорта, гаражей и т.д.) - до 250 тыс. рублей. Указанные суммы соответствуют размерам имущественных налоговых вычетов по НДФЛ. При этом если доходы от продажи объектов превышают размер вычетов, обязанность по представлению в инспекцию декларации по форме 3-НДФЛ сохраняется.