Какая ставка НДФЛ применяется к доходам иностранного работника - налогового резидента РФ

Налоговый резидент - это физическое лицо, которое находится в России 183 и более календарных дня в течение 12 следующих подряд месяцев, а также российские военные, проходящие службу за границей, сотрудники муниципальных и государственных органов власти, командированные за рубеж, а также работники российских организаций, занятые на территории иностранных государств в рамках реализации межправительственных соглашений о сотрудничестве при сооружении объектов использования атомной энергии за пределами России.

Доходы такого работника облагаются НДФЛ так же, как и доходы российских работников - налоговых резидентов. В общем случае применяется к ним прогрессивная шкала ставки НДФЛ.

Оплата труда иностранного работника - резидента РФ включается в основную налоговую базу.

Размер ставки НДФЛ зависит от величины дохода (совокупности налоговых баз, включая основную) :

• 13% - для доходов до 2,4 млн руб. в год включительно;
• 15% от суммы, превышающей 2,4 млн руб., плюс 312 тыс. руб. - для доходов свыше 2,4 млн руб., но не более 5 млн руб. в год. Фиксированная составляющая 312 тыс. руб. - это сумма налога, исчисленная с дохода 2,4 млн руб. по 13%;
• 18% от суммы, превышающей 5 млн руб., плюс 702 тыс. руб. - для доходов свыше 5 млн руб., но не более 20 млн руб. в год. Фиксированная составляющая 702 тыс. руб. - это сумма налога, исчисленная с дохода 2,4 млн руб. по 13% и дохода 2,6 млн руб. по 15%;
• 20% от суммы, превышающей 20 млн руб., плюс 3 402 тыс. руб. - для доходов свыше 20 млн руб., но не более 50 млн руб. в год. Фиксированная составляющая 3 402 тыс. руб. - это сумма налога, исчисленная с дохода 2,4 млн руб. по 13%, дохода 2,6 млн руб. по 15% и дохода 15 млн руб. по 18%;
• 22% от суммы, превышающей 50 млн руб., плюс 9 402 тыс. руб. - для доходов свыше 50 млн руб. в год. Фиксированная составляющая 9 402 тыс. руб. - это сумма налога, исчисленная с дохода 2,4 млн руб. по 13%, дохода 2,6 млн руб. по 15%, дохода 15 млн руб. по 18% и дохода 30 млн руб. по 20%.

Однако, есть исключение. Если иностранец - налоговый резидент РФ в течение хотя бы одного дня года, в котором получен доход, признавался иностранным агентом, ставка НДФЛ для него в любом случае 30%.