"Вмененка": применение спецрежима и отчетность

Дата публикации: 05.02.2013

- Работаем на «вмененке» с 2004 года, но на учет как налогоплательщики ЕНВД не вставали. Позвонили в инспекцию уточнить, остаемся ли мы на этом спецрежиме в 2013 году. Там сказали, что если не встанем на учет, то окажемся на общей системе. Правы ли инспекторы?

- Да, правы. Компаниям, которые работали на «вмененке», сдавали декларации по данному налогу, но не вставали на учет в инспекции в качестве налогоплательщиков ЕНВД, необходимо сообщить инспекции о своем желании остаться на спецрежиме. Для этого надо подать заявление по форме ЕНВД-1 (утв. приказом ФНС РФ от 12.01.11 № ММВ-7-6/1@. – Примеч. ред.).

- А какую дату начала применения «вмененки» написать в заявлении?

- Дату начала первого налогового периода, за который вы сдавали в инспекцию декларацию по ЕНВД. Когда вы впервые отчитались по ЕНВД?

- За второй квартал 2004 года.

- Значит, в заявлении надо поставить дату 1 апреля 2004 года.

- Есть ли сроки подачи такого заявления?

- Да, заявление надо сдать до окончания срока подачи декларации по ЕНВД за первый квартал текущего года. То есть не позднее 20 апреля (п. 3 ст. 346.42 НК РФ. – Примеч. ред.). Но в 2013 году эта дата выпала на субботу, поэтому крайний срок для подачи заявления – 22 апреля. Если такое заявление компания не подаст, то она автоматически перейдет на общую систему, причем с 1 января 2013 года. Подробные разъяснения по данному вопросу приведены в письме ФНС России от 29.12.12 № ЕД-4-3/22653@.

Отказаться от «вмененки» можно только с начала года

- У нас три вида деятельности: розница, ремонт транспортных средств, транспортные услуги, все на ЕНВД. Вправе ли наша компания отказаться от «вмененки» только по рознице?

- Да, вы вправе это сделать. Для отказа надо подать заявление по форме ЕНВД-3 в инспекцию по месту учета в течение пяти рабочих дней с того момента, как вы прекратите применять «вмененку». Правда, в этом году вы уже опоздали.

- Почему? С 2013 года «вмененка» стала добровольной, разве нет?

-  По новым правилам, компания вправе отказаться от ЕНВД в пользу другого режима – общей системы либо «упрощенки», но только с начала года (п. 1 ст. 346.28 НК РФ. – Примеч. ред.). Поэтому, чтобы не платить ЕНВД с 1 января 2013 года, заявление надо было подать до 15 января 2013 года (письмо Минфина от 27.12.2012 № 03-02-07/2-183).

«Вмененка» освобождает от налога на имущество

- Совмещаем общую систему и ЕНВД. У нас есть основное средство, которое мы будем использовать только в деятельности на «вмененке». Надо ли подавать декларации по имуществу и платить налог?

- Нет, не надо. Компании на ЕНВД освобождены от налога на имущество в отношении активов, используемых для «вмененной» деятельности (п. 4 ст. 346.26 НК РФ. – Примеч. ред.). Но для использования льготы надо вести раздельный учет имущества, которое вы используете на «вмененке» и в другой деятельности (письмо Минфина от 08.10.10 № 03-05-05-01/43. – Примеч. ред.).

- То есть, если данное имущество мы начнем использовать в деятельности на общей системе, то потребуется платить налог?

- Совершенно верно. Правда, все зависит от того, какое это имущество, и когда оно принято к учету в качестве основных средств.

- Это грузовой автомобиль, который мы приняли на учет в январе 2013 года.

- Значит, вы не будете платить налог на имущество, даже если начнете использовать грузовик в деятельности на общей системе. Движимые активы, введенные в эксплуатацию с 1 января 2013 года, освобождены от налога на имущество. Льгота распространяется на все движимое имущество – автомобили, оборудование, офисную технику и т.п. (подп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ. – Примеч. ред.).

При переезде надо подать две декларации по ЕНВД

- У нас розничная торговля на ЕНВД. С марта планируем закрыть магазин и открыть его в другом районе города. Что нам надо сообщить в инспекцию?

- В течение пяти рабочих дней после закрытия магазина вам надо подать в прежнюю инспекцию заявление о снятии с учета по форме ЕНВД-3. А в после открытия нового магазина так же в течение пяти рабочих дней необходимо встать на учет в новой налоговой. Для этого наобходимо подать заявление по форме ЕНВД-1 (п. 3 ст. 346.28 НК РФ. – Примеч. ред.).

- А в какую инспекцию сдавать декларацию по ЕНВД за первый квартал?

- Если вы зарегистрируетесь в новой инспекции, то потребуется подать две декларации. Одну – в нынешнюю инспекцию, с налогом за январь-февраль. Вторую с налогом за март – в инспекцию по месту нового магазина. Обе декларации надо подать в общие сроки, то есть не позднее 22 апреля текущего года.