"Вмененка": применение спецрежима и отчетность

Дата публикации: 02.10.2012

На вопросы отвечает Марина Заркова, главный государственный налоговый инспектор отдела налогообложения УФНС по Ленинградской области

При совмещении ЕНВД с «упрощенкой» необходим раздельный учет

-У нас торговая компания. Продавали товары оптом и применяли «упрощенку» с объектом «доходы минус расходы». С октября начинаем торговать в розницу и в отношении этой деятельности применять ЕНВД. И оптом, и в розницу будем торговать с одного склада. В этом случае можно не вести раздельный учет товаров?

-Нет, нельзя. Компании, которые совмещают ЕНВД с другим налоговым режимом, обязаны вести раздельный учет на основании пункта 7 статьи 346.26 НК РФ. При этом неважно, с какого склада ваша компания реализует товар.

-В инспекции нам сказали, что как только мы начнем совмещать два спецрежима потребуется вести бухучет в полном объеме, это так?

-Да, инспекторы правы. Компании, которые находятся только на «упрощенке», освобождены от обязанности вести бухучет в полном объеме и сдавать отчетность (п. 3 ст. 4 Федерального закона от 21.11.96 № 129-ФЗ, подп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ - Примеч.ред.). Но если компания начинает совмещать «упрощенку» и «вмененку», то потребуется вести бухучет в общем порядке и сдавать бухгалтерскую отчетность в целом по компании. Такой же позиции придерживаются специалисты Минфина (письма от 27.10.10 № 03-11-11/283, от 19.08.10 № 03-11-06/2/131- Примеч. ред.).

При оплате банковскими картами надо применять ЕНВД

-Продаем стройматериалы в розницу и платим ЕНВД. Покупатели рассчитываются с нами наличными, а также оплачивают покупки банковской картой. При безналичной оплате мы не теряем право на «вмененку»?

-Нет, вы вправе применять ЕНВД как в случае наличной оплаты за товар, так и при безналичных расчетах. Форма расчетов не влияет на применение «вмененного» режима по розничной торговле, так как согласно статье 346.27 НК РФ допускаются расчеты за товары в любой форме: наличными, а также в безналичной или смешанной форме. Согласны с этим и в Минфине России (письмо от 01.06.12 № 03-11-11/174- Примеч. ред.).

-У нас также предусмотрена оплата товаров в кредит, когда за покупателя с нами рассчитывается банк, перечисляя деньги сразу на счет. В таком случае мы не теряем право на применение ЕНВД?

-Нет, право на «вмененный» режим за вами остается. Неважно, как поступает оплата за товар: напрямую от покупателей или же через банк по кредиту. Торговля в кредит тоже относится к «вмененной» деятельности и об этом сказано в письме Минфина России от 10.06.10 № 03-11-06/3/80.

При уходе с «вмененки» следует уведомить налоговую

-Мы совмещали «упрощенку» и «вмененку». Но с 24 сентября 2012 года перестали вести деятельность, облагаемую ЕНВД. Надо ли нам уведомлять об этом инспекцию?

-Да, конечно. Надо подать в инспекцию заявление о снятии с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД и тогда вашу компанию снимут с учета той датой, когда вы прекратили вести «вмененную» деятельность. Представить заявление надо в течение пяти рабочих дней со дня прекращения деятельности по форме ЕНВД-3. Она утверждена приказом ФНС России от 12.01.11 № ММВ-7-6/1@.

-Мы отказались от розничной торговли парфюмерией в пользу оптовых продаж. Надо ли нам отчитываться по ЕНВД после того, как мы прекратили «вмененную» деятельность?

-Да, декларацию по ЕНВД за третий квартал надо будет сдать. Таковы требования статьи 346.32 НК РФ. Ведь в июле, августе и в сентябре вы еще продавали товары в розницу. И только с 24 сентября полностью перешли на оптовую торговлю.

Сдача в аренду грузовиков не переводится на «вмененку»

-У нас в собственности 12 грузовых машин, предназначенных для перевозки грузов. Сейчас мы планируем сдать их в аренду без водителей. Подпадает ли такая деятельность под «вмененку»?

-Нет, не подпадает. Данный вид деятельности не предусмотрен статьей 346.26 Налогового кодекса. При этом неважно, с экипажем или без него ваша компания сдаст машины в аренду. «Вмененку» можно применять только в случае перевозки грузов или пассажиров.

-Иначе говоря, если мы сами будем перевозить на машинах груз клиентов, тогда мы будем вправе применить ЕНВД?

-Да, совершенно верно. Для перехода на ЕНВД важно, сколько транспортных средств компании предназначены для оказания услуг по перевозке пассажиров и грузов (подп. 5 п. 2 ст. 346.26 НК РФ - Примеч. ред.). Если их меньше 20, то компания вправе начать применять «вмененку».