Вмененка: применение спецрежима и отчетность

Дата публикации: 26.05.2014

Вернуть переплату можно только после уточненки

– Декларацию по ЕНВД за первый квартал 2014 года мы сдали вовремя. Но по ошибке забыли поставить в ней правильную сумму понижающего коэффициента К2. Обязательно ли исправлять такую ошибку?

– Это зависит от того, как ошибка повлияла на сумму налога. Компания из-за нее занизила налога к уплате?

– Налог мы, наоборот, переплатили. В незаполненном поле декларации должно было стоять значение – 0,8, а программа автоматически поставила там 1.

– В таком случае компания вправе сама решить, исправлять отчетность или нет (ст. 81 НК РФ. – Примеч. ред.). Но чтобы вернуть или зачесть переплату, потребуется уточнить декларацию по ЕНВД, написав в ней верное значение К2 (п. 1 ст. 54 НК РФ. – Примеч. ред.).

– Достаточно только уточненки или необходимо еще и письмо с пояснениями причин корректировки?

– Письмо не обязательно. Инспекторы вправе сами запросить необходимые пояснения. Но можно вместе с декларацией сдать сопроводительное письмо, в котором сообщить, что уточненка связана с ошибкой в расчетах и завышением коэффициента К2.

Заявление о переходе на вмененку отозвать не получится

– Открыли розничный магазин, который решили перевести на ЕНВД. Подали в инспекцию заявление по форме ЕНВД-1 с датой начала вмененной деятельности – 12 мая. Но сейчас руководитель передумал, и мы хотим остаться на общей системе. Вправе ли мы отозвать заявление?

–  Кодекс формально такой возможности не предусматривает. Но на практике многое зависит от того, зарегистрировала ли инспекция в своей базе ваше заявление ЕНВД-1. Если да, то она формирует уведомление о постановке на учет по форме 1-3-Учет. У вас уже есть такое уведомление?

– Нет, мы его пока не получили. Заявление мы направили в электронном виде через спецоператора.  В тот же день получили из инспекции извещение о его получении. Но уведомления о постановке на учет у нас пока нет.

– В таком случае компания может направить в инспекцию письмо с просьбой аннулировать заявление о переходе на ЕНВД, поданное по ошибке. Но если заявление уже зарегистрировали, то отозвать его подобным образом не получится.

– Как же нам тогда вернуться на общую систему?

– Потребуется сначала подать заявление о снятии с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД. Но добровольно уйти с этого спецрежима можно только с начала очередного календарного года (п. 1 ст. 346.28 НК РФ. – Примеч. ред.).

Какие доходы относятся к вмененке

– Перевозим грузы своим автотранспортом. Эта деятельность у нас переведена на ЕНВД. По условиям договора за простой машины заказчик платит нам неустойку. Она облагается налогами по общей системе?

– Нет, эти доходы относятся к вмененной деятельности (п. 4 ст. 346.26 НК РФ. – Примеч. ред.).

– Одна из машин недавно попала в аварию. Мы получили возмещение от страховой компании. Это также доход от вмененки или надо учесть внереализационные доходы по налогу на прибыль?

– Полученное страховое возмещение относится только к деятельности по перевозке грузов?

- Да, всё верно.

- Значит, другие налоги с полученной страховки платить не надо. Ведь этот бизнес у вашей компании на ЕНВД. Подтверждает это и письмо Минфина России от 26.12.11 № 03-11-11/321.

Аттракционы не переводятся на вмененку

– На весенне-летний период поставили рядом с торговым центром развлекательные аттракционы для детей, а также игровые автоматы – мото- и автогонки. Они платные. Можно ли перевести доходы от аттракционов и игровых автоматов на ЕНВД?

– Нет, этот вид деятельности на вмененку не переводится. Доходы от аттракционов облагаются по общей либо по упрощенной системе. Подтверждает это и письмо Минфина России от 23.04.12 № 03-11-11/134.

– А с чем это связано? Ведь услуги населению переводятся на ЕНВД.

– Перейти на ЕНВД можно только в отношении бытовых услуг населению (подп. 1 п. 2 ст. 346.26 НК РФ. – Примеч. ред.). Перечень бытовых услуг определен в Общероссийском классификаторе услуг населению (утв. постановлением Госстандарта России от 28.06.93 № 163. – Примеч. ред.). Услуги аттракционов и залов игровых автоматов к бытовым услугам не относятся. Они включены в подгруппу «Услуги парков (садов) культуры и отдыха» с кодом 052300.

– Но ведь мы установили аттракционы не в парке, а рядом с торговым центром.

– Это не имеет значения. Для применения вмененки главное, чтобы услуги относились к бытовым. А это условие в вашем случае не выполняется.