О социальных налоговых вычетах

Дата публикации: 26.05.2015

Социальный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику при подаче в налоговый орган по месту жительства по окончании налогового периода декларации с приложением подтверждающих документов. Одновременно с подачей в инспекцию декларации по НДФЛ, в которой заявлен социальный налоговый вычет, налогоплательщик вправе также направить заявление на возврат излишне уплаченного налога.

Налоговая инспекция обращает внимание, что заявить о своем праве на такой вычет вы можете в течение трех лет после окончания налогового периода, в котором были произведены расходы на обучение или лечение.

Чтобы воспользоваться вычетом, вам нужно иметь доходы, которые облагаются НДФЛ по ставке 13 процентов. Например, получать заработную плату (справка формы 2-НДФЛ).

Применение вычета состоит в том, что полученный доход за год вы уменьшите на размер вычета (п. 3 ст. 210 Налогового Кодекса РФ). Если у вас не было доходов, облагаемых по ставке 13 процентов, вы не сможете воспользоваться вычетом.

Для предоставления социального налогового вычета на лечение (своё или супруга, супруги, своих родителей, своих детей) необходимы документы:

- справка об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы Российской  Федерации, выданная медицинским учреждением Российской Федерации (форма утверждена Приказом Минздрава РФ № 289, МНС РФ № БГ-3-04/256 от 25.07.2001г.);

- копия договора с медицинским учреждением Российской Федерации, имеющим соответствующую лицензию на осуществление медицинской деятельности (если заключался);

- копия лицензии на осуществление медицинской деятельности медицинского учреждения (если информация о лицензии отсутствует в Справке об оплате медицинских услуг);

- документы, подтверждающие фактические расходы на лечение, приобретение медикаментов (кассовые чеки, приходно-расходные ордера, банковские платежные документы);

- копии документов, подтверждающих родство (свидетельство о рождении, свидетельство о браке);

- заявление о возврате денежных средств на банковский счёт налогоплательщика с приложением копий банковского счёта и стр.2,3,5 паспорта гражданина РФ.

В случае приобретения медикаментов, назначенных лечащим врачом, которые включены в перечень лекарственных средств, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 г. № 201, то необходимо представить в комплекте документов к налоговой декларации рецептурный бланк со штампом «Для налоговых органов РФ, ИНН налогоплательщика».

Для предоставления социального налогового вычета на обучение (своё; своих детей, брата, сестры или своих подопечных – очная форма обучения) необходимы документы:

- копия договора обучения с указанием формы обучения от имени налогоплательщика с образовательным учреждением, имеющим соответствующую лицензию или иной документ, подтверждающий статус учебного заведения;

-  копия лицензии или иного документа, подтверждающего статус учебного заведения (если информация о лицензии отсутствует в договоре);

- документы, подтверждающие фактические расходы налогоплательщика на обучение (кассовые чеки, приходно-расходные ордера, банковские платежные документы);

- копии документов, подтверждающих родство (свидетельство о рождении);

- заявление о возврате денежных средств на банковский счёт налогоплательщика с приложением копий банковского счёта и стр.2,3,5 паспорта гражданина РФ.

В соответствии с абзацем вторым подпункта 3 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) при применении социального налогового вычета учитываются суммы страховых взносов, уплаченные налогоплательщиком в налоговом периоде по договорам добровольного личного страхования, а также по договорам добровольного страхования своих супруга (супруги), родителей, детей (в том числе усыновленных) в возрасте до 18 лет, подопечных в возрасте до 18 лет, заключенным им со страховыми организациями, имеющими лицензии на ведение соответствующего вида деятельности, предусматривающим оплату такими страховыми организациями исключительно медицинских услуг.

Суммы страховых взносов, уплаченные по указанным договорам добровольного личного страхования, заключенным налогоплательщиками со страховыми организациями, могут быть учтены при предоставлении социального налогового вычета, предусмотренного подпунктом 3 пункта 1 статьи 219 НК РФ, независимо от того, оказывалась ли впоследствии медицинская услуга по таким договорам или нет.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 219 НК РФ (здесь и далее в редакции Федерального закона от 29.11.2014 N 382-ФЗ, вступающего в силу с 1 января 2015 года) при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц в соответствии с пунктом 3 статьи 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение социальных налоговых вычетов в размере фактически произведенных расходов с учетом ограничения, установленного пунктом 2 статьи 219 НК РФ, в частности, в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде страховых взносов по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования, заключенному (заключенным) со страховой организацией в свою пользу и (или) в пользу супруга (в том числе вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей-инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством), и (или) в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде страховых взносов по договору (договорам) добровольного страхования жизни, если такие договоры заключаются на срок не менее пяти лет, заключенному (заключенным) со страховой организацией в свою пользу и (или) в пользу супруга (в том числе вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством).

Указанный социальный налоговый вычет предоставляется при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы по негосударственному пенсионному обеспечению и (или) добровольному пенсионному страхованию и (или) добровольному страхованию жизни.