Упрощенка: отчетность, учет доходов и расходов. Интервью с Татьяной Бугаевой, главным государственным налоговым инспектором УФНС России по Ленинградской области

Дата публикации: 01.12.2015

На вопросы отвечает Татьяна Бугаева, главный государственный налоговый инспектор УФНС России по Ленинградской области

Доход от продажи здания относится к упрощение

— Торгуем оптом и в розницу. Первый вид бизнеса на упрощение с объектом «доходы минус расходы», второй — на ЕНВД. В ноябре мы продали склад. Надо ли платить налог по упрощение с доходов от реализации?

— Да, надо. Продажа недвижимости не относится к деятельности, облагаемой ЕНВД. Выручку от продажи склада надо полностью учесть в доходах по упрощенке.

— Первую сумму мы получили 16 ноября, остаток покупатель должен перечислить не позднее 15 января. В каком периоде надо учесть доходы?

— Доходы нужно учесть на дату, когда деньги поступят на счет (п. 1 ст. 346.17 НК РФ. — Примеч. ред.). То есть часть доходов вы признаете в текущем году, а остаток — в следующем.

— Срок полезного использования помещения склада — 20 лет. Мы его приобрели в декабре 2011 года. Надо ли пересчитывать расходы, которые мы списали четыре года назад?

— Да, надо. Срок использования актива больше 15 лет, и компания продает его раньше чем через 10 лет с момента ввода в эксплуатацию. И сейчас надо восстановить расходы на покупку актива, которые вы учли в 2011 году (п. 3 ст. 346.16 НК РФ, письмо Минфина России от 03.03.14 № 03-11-11/8833. — Примеч. ред.). Списать можно только сумму амортизации за время службы актива, рассчитанную по правилам главы 25 НК РФ.

— Надо ли подавать уточненки за 2011-2014 годы?

— Да, надо исключить расходы на покупку актива из декларации за 2011 год. Также компании необходимо подать уточненки за 2012-2014 годы. Расходы за этот период вы вправе увеличить на сумму амортизации.

На цифрах

С 1 января 2011 года компания перешла на упрощенку. В декабре 2011 года она купила и ввела в эксплуатацию склад стоимостью 5 млн рублей, в этом же месяце списала расходы. Срок службы — 240 мес. Норма амортизации 0,416667% (1 : 240 мес. х 100%). В ноябре 2015 года компания продала склад. В декларации за 2011 год надо исключить из расходов 5 млн руб. В 2012 году компания вправе списать 250 000 руб. (5 000 000 руб. х 0,416667% х 12 мес.). Ту же сумму — в 2013 и 2014 годах. А в 2015 году — 229 167 руб. (5 000 000 руб. х 0,416667% х 11 мес.).

Торговые образцы можно списать как рекламу

— Мы на упрощенке с объектом «доходы минус расходы». Открываем мебельный салон. Для этого закупили выставочные образцы: диваны, стулья, столы и другую мебель. Мебель разместим в торговом зале. Каждый образец стоит не дороже 40 тыс. рублей. Вправе ли мы списать расходы на покупку мебели сразу же после оплаты?

— Образцы предназначены для перепродажи?

— Нет, образцы мебели будут только стоять в торговом зале. После того как они потеряют товарный вид, мы спишем образцы.

— Тогда стоимость образцов мебели компания может учесть как расходы на рекламу. Достаточно принять их к учету и оплатить (подп. 20 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК РФ. — Примеч. ред.).

— Расходы можно учесть полностью или их надо нормировать в пределах 1 процента от полученной выручки?

— Списать расходы можно полностью. Кодекс не требует нормировать расходы на оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов (п. 2 ст. 346.16, п. 4 ст. 264 НК РФ. — Примеч. ред.).

Надо сообщить об утрате права на упрощенку

— Платим налог по упрощенке. В ноябре выручка составила 70 млн рублей и мы потеряли право на спецрежим. Сообщать ли об этом в инспекцию?

— В инспекцию надо подать сообщение по форме 26.2-2 (утв. приказом ФНС России от 02.11.12 № ММВ-7-3/829@. — Примеч. ред.). Сделать это необходимо не позднее 15 января. То есть в течение 15 календарных дней после окончания квартала, в котором доходы превысили лимит (п. 5 ст. 346.13 НК РФ. — Примеч. ред.).

— Мы потеряли право на упрощенку с 1 октября. Вправе ли мы завершить этот год на общей системе, а с 1 января 2016 года снова перейти на упрощенку?

— Нет, не вправе. Снова перейти на упрощенку компания вправе не раньше 1 января 2017 года. То есть не ранее чем через год после утраты права на данный спецрежим (п. 7 ст. 346.13 НК РФ. — Примеч. ред.).

Предприниматель не отражает в книге учета личные деньги

— Веду учет у предпринимателя на упрощенке с объектом «доходы». Недавно он внес на расчетный счет личные деньги. Надо ли отражать их в книге учета?

— Нет, не надо. Личные деньги предпринимателя не относятся к выручке или внереализационным доходам. Их не надо отражать в книге учета доходов и расходов (п. 2.4 Порядка, утв. приказом Минфина России от 22.10.12 № 135н. — Примеч. ред.). Подтверждает это и письмо Минфина России от 08.07.09 № 03-11-09/241.

— У нас много наличных расчетов. Предприниматель забирает деньги из кассы и вносит на расчетный счет. Надо ли отражать в книге эту операцию?

— Нет, выручку надо отразить в Книге учета только один раз. Если покупатель расплатился наличными, то доходы надо отразить на дату поступления денег в кассу. Если перечислил деньги на расчетный счет — на дату зачисления средств (п. 1 ст. 346.17 НК РФ. — Примеч. ред.).

Комментарий «УНП»

Предприниматель вправе внести личные деньги на текущую деятельность в кассу или на счет. На практике инспекторы иногда требуют включить эти суммы в доходы и заплатить с них налог. Доначисления удается отменить в суде (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 19.01.12 № А40-39341/11-75-163). Но чтобы не спорить с налоговиками, в приходном ордере или в объявлении на взнос наличными надо записать, что это собственные деньги бизнесмена.