Вмененка: как рассчитать налог и уменьшить на взносы. Отвечает на вопросы налогоплательщиков Елена Переверзева, начальник отдела налогообложения юридических лиц УФНС России по Ленинградской области

Дата публикации: 25.02.2016

На вопросы отвечает Елена Переверзева, начальник отдела налогообложения юридических лиц УФНС России по Ленинградской области

Налог можно уменьшить на зачтенные взносы

— На начало года мы переплатили медицинские взносы. В январе подали в фонд заявление о зачете переплаты в пенсионные взносы. Решение о зачете получили в феврале. В каком периоде можно уменьшить ЕНВД на зачтенные страховые взносы?

— В первом квартале. Зачтенную переплату можно учесть при расчете ЕНВД за тот квартал, в котором фонд принял решение о зачете (ст. 346.30 НК РФ. — Примеч. ред.). Подтверждает это письмо Минфина России от 25.12.15 № 03-11-06/3/76370. Фонд принял решение о зачете переплаты в феврале.

— Как показать в деклара­ции зачетные в феврале взносы?

— Взносы надо включить в строку 020 раздела 3 декларации (п. 2 ст. 346.32 НК РФ. — Примеч. ред.).

Как разделить взносы между магазинами

- У нас розница, платим ЕНВД. В феврале открыли второй магазин, но он находится в соседнем районе на территории другой инспекции. Взносы за сотрудников платим в фонд по месту учета каждого магазина. Как уменьшить налог на взносы?

Налог можно уменьшить только на взносы за сотрудников, которые работают в каждом из магазинов (п. 2 ст. 346.32 НК РФ. — Примеч. ред.). При этом вычет не может превышать 50 процентов от суммы налога за каждый магазин.

— Два продавца в середине февраля перешли в новый магазин. Как разделить взносы за февраль между магазинами?

— Надо посчитать взносы с зарплаты до перевода и после. На одну часть уменьшить налог за первый магазин, на другую часть — за второй магазин. Раздельный учет работников по местам ведения вмененной деятельности можно организовать на основе приказа или штатного распи­сания (п. 6 ст. 346.26 НК РФ. — Примеч. ред.).

— Директор, главбух и другой управленческий персонал обслуживают обе торговые точки, но физически они сидят в помещении первого магазина. Как уменьшить ЕНВД на взносы за управленцев?

— Взносы можно разделить пропорционально доходам каждого магазина в общей вы­ручке от розничной торговли (письмо Минфина России от 31.05.07 № 03-11-04/3/185. — Примеч. ред.). Выбранный порядок компании надо записать в учетной политике. На цифрах Компания вправе сама решить, как поделить взносы управленцев между магазинами. Например, пропорционально фонду оплаты труда продавцов. Именно так рекомендует Минфин (письмо от 28.08.15 № 03-11-11/49675). У компании два магазина на ЕНВД в разных городах. Общая зарплата продавцов за квартал — 130 тыс. руб., в первом магазине — 80 тыс. руб., во втором — 50 тыс. руб. Зарплата директора и главбуха — 120 тыс. руб., взносы — 36 240 руб. (120 ООО руб. х 30,2%). Налог за первый магазин можно уменьшить на взносы за руководство на 22 302 руб. (36 240 X (80 ООО:130 ООО)), за второй — на 13 938 руб. (36 240 - 22 302).

При расчете ЕНВД необходимо учесть машины субподрядчика.

- Перевозим грузы. Деятельность на вменение, используем 10 машин. В феврале мы заключили договор с субподрядчиком. Он будет перевозить для нас часть грузов на своих автомобилях. Учитывать ли машины субподрядчика при расчете ЕНВД?

- Да, при расчете налога надо учесть все машины, которые компания использует в грузоперевозках (подп. 5 п. 2 ст. 346.26 НК РФ. — Примеч. ред.). Это относится и к собственному транспорту, и к автомобилям, которые компания привлекает для перевозок по договорам аренды и подряда. Подтверждают это и Минфин в письме от 10.10.12 № 03-11-06/3/69.

— Субподрядчик ежедневно перевозит грузы на разных машинах. Количество машин каждый день разное. Сколько машин надо учесть при расчете налога?

— Все машины, которые субподрядчик в течение квартала использует для перевозок.

Комментарий «УНП»

Кодекс требует учитывать при расчете ЕНВД только те машины, которые принадлежат компании на праве собственности или ином праве (подп. 5 п. 2 ст. 346.26 НК РФ). Например, праве пользования, владения или распоряжения. Компания не владеет транспортом субподрядчиков, а значит, не должна учитывать его машины при расчете ЕНВД. Но с этим согласны лишь судьи (по­становление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 13.03.14 № Ф09-763/14). Если компания не готова спорить, то безопаснее увеличить физический показатель.

При смене бизнеса надо уведомить инспекцию

— У нас розница на вмененке. С марта планируем закрыть магазин и открыть в помещении сервис по ремонту сотовых телефонов. Деятельность также сразу можно перевести на ЕНВД, но как бытовые услуги. Надо ли сообщать в инспекцию о закрытии магазина?

— Да, конечно. Компания меняет вид деятельности в том же здании, поэтому требуется закрыть старый вид деятельности и зареги­стрировать новый. Для этого в течение пяти рабочих дней с даты, когда компания закрыла магазин, в инспекцию надо подать заявление о снятии с учета по форме ЕНВД-3 с кодом причины снятия 4 «Иное». В приложении необходимо записать адрес закры­того магазина и код вида прекращаемой деятельности.

— Как зарегистрировать новый объект по вмененке?

- Надо подать в инспекцию заявление о постановке на учет по форме ЕНВД-1. Срок— в течение пяти рабочих дней с начала нового вида деятельности, который компания хочет перевести на вмененку.

- Что считать началом деятельности?

- Дату, когда компания откроет сервис. Например, примет первый заказ и возьмет предоплату за услуги по ремонту. Комментарий «УНП» В инспекции можно не регистрировать дополнительный вид деятельности, который является частью другого бизнеса на вмененке. Например, если компания открывает в помещении автосервиса автомойку (подп. 3 п. 2 ст. 346.26 НК РФ).