47 Ленинградская область
Дата публикации: 30.09.2016
Издание: Газета "Учёт.Налоги.Право" №35
Тема: Упрощенная система налогообложения
Источник:
Можно отражать выручку в книге один раз в день
— Через неделю открываем салон красоты. Вместо кассовых чеков будем выдавать клиентам бланки строгой отчетности. В книге учета по упрощенке надо регистрировать каждый бланк или достаточно записать выручку за день?
— Вы вправе записать доход за день. Компания делает записи в книге учета в хронологическом порядке на основании документов (п. 2.2, 2.4 приложения 2 к приказу Минфина России от 22.10.12 № 135н. — Примеч. ред.). Например, кассового чека или бланка строгой отчетности. Если за день вы выдаете много бланков, то необязательно отражать в книге выручку по каждому документу. На все бланки в конце дня компания оформляет приходный кассовый ордер. Выручку за весь день можно отразить в книге на основании этого документа.
— Мы вправе отражать выручку не ежедневно, а раз в неделю?
— Нет, не вправе. Выручку учитывайте в день, когда компания получила деньги от покупателя.
Как учесть субсидии на объекте «доходы»
— В этом году получили субсидию по программе поддержки малого предпринимательства. Включать ли ее в доходы в книге учета?
— Да, в книге учета доходы отражайте в размере целевых расходов, которые оплатили за счет субсидии. Например, вы получили субсидию 700 тыс. рублей на покупку оборудования. В третьем квартале вы потратили на активы 250 тыс. рублей, отразили их в расходах. Одновременно учтите доходы на ту же сумму. Учитывайте доходы таким образом не более двух налоговых периодов с даты, когда вы получили субсидию (абз. 6 п. 1 ст.346.17НК РФ. — Примеч. ред.).
— Мы на упрощенке с объектом «доходы». Расходы мы не учитываем. Значит, нужно платить 6 процентов с субсидии?
— Нет, это не так. Вы заплатите налог с субсидии, только если не используете деньги в течение двух налоговых периодов с даты, когда их получили (письмо ФНС России от 03.09.14 № ГД-4-3/17634@. — Примеч. ред.). В доходах отражайте только неиспользованный остаток субсидии.
— Как заполнять декларацию?
— В декларации за 2016 год не показывайте субсидию (письмо Минфина России от 19.03.15 № 03-11-11/14751. — Примеч. ред.). Если до конца 2017 года вы не потратите всю субсидию на целевые расходы, отразите разницу в налоговай базе по упрощенке.
Прошлогодние расходы потребуют уточненку
— В прошлом году работник купил стол за 25 тыс. рублей. Накладную принес сразу, а кассовый чек потерял. В этом месяце нашел и принес документ. Дата на чеке— 15.09.15. Вправе ли мы учесть расходы в текущем периоде?
— Нет. Офисный стол — это материальные затраты. Такие расходы компания списывает после оплаты (подп. 5 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК РФ. —Примеч. ред.). Работник оплатил стол в прошлом году, поэтому чтобы учесть расходы, подайте уточненку.
— Исправлять книгу учета доходов и расходов за 2015 год?
—Да, конечно. Запишите расходы в книгу за третий квартал 2015 года. Сделать это можно в свободном месте до графы «Итого». Сумму расходов за третий квартал, девять месяцев и год перечеркните, поставьте верное значение. Исправления должен заверить руководитель компании.
Комментарий "УНП"
Компания переплатила налог из-за прошлогодних расходов. Поэтому подавать уточнёнку не обязательно (ст. 54 НК РФ). Учесть расходы можно в текущем году (письмо ФНС России от 20.08.15). Чтобы исправить ошибку, можно составить бухгалтерскую справку и отразить затраты в книге учёта за текущий квартал. Образец есть в "УНП" №4, 2016, ст.15 "Как исправить старые ошибки в Книге учёта".
Купленный долг не учитывают на упрощенке
— Заключили договор цессии. Контрагент уступил право требования к двум своим покупателям. По одному договору мы уже перечислили деньги первоначальному кредитору. Вправе ли мы учесть эту сумму в расходах?
— Нет. На упрощенке можно учитывать расходы из пункта 1 статьи 346.16 НК РФ. Покупка долгов в списке не названа. Поэтому нет оснований учитывать расходы. Так считают и чиновники, и судьи (письмо Минфина России от 31.07.07 № 03-11-04/2/191, определение ВАС РФ от 27.01.12 № ВАС-15173/11. — Примеч. ред.).
— Значит, деньги, которые мы получим от должников, не надо учитывать в доходах?
— Это не так. Порядок учета доходов не зависит от расходов компании. Доходы по договору цессии — внереализационные. Отразите их на дату, когда получите деньги от должника (п. 1 ст. 346.17 НК РФ. —Примеч. ред.).
— Контрагент, у которого мы купили долги, ликвидирован. А по второму договору мы с ним не рассчитались. Надо ли учитывать кредиторку в доходах?
— Да, конечно. Контрагент уже не сможет взыскать с вас долг. Значит, вы получили доход (подп. 18 ст. 250 НК РФ, письмо Минфина России от 07.08.13 № 03-11-06/2/31883. — Примеч. ред.). Доходы учтите на дату, когда кредитора исключили из ЕГРЮЛ (письмо Минфина России от 11.09.15 № 03-03-06/2/52381. — Примеч. ред.).
В расходы списывают только землю для перепродажи
— Планируем продать земльный участок за 3 млн рублей. Первоначальная стоимость участка — 4 млн рублей. Мы вправе учесть стоимость покупки в расходах?
— Вы использовали землю в деятельности или купили для перепродажи?
— Мы сдавали ее в аренду.
— Вы не вправе учесть первоначальную стоимость земли в расходах. Вы использовали участок в деятельности. Стоимость земли не учитывают в расходах, так как она не является амортизируемым имуществом. Компания учитывает в расходах только стоимость земли, которую купила для перепродажи (п. 3 ст. 346.17, п. 2 ст. 256 НК РФ, письмо Минфина России от 28.02.13 № 03-11-06/2/5946. — Примеч. ред.).