47 Ленинградская область
Дата публикации: 24.01.2017
Издание: Газета "Учет.Налоги.Право" № 4 24-30 января 2017 года Горячая линия Северо-Запад
Тема: Упрощенная система налогообложения
Источник:
http://e.gazeta-unp.ru/article.aspx?aid=528905
Можно выставить счет-фактуру по просьбе клиента
- Продаем детские игрушки оптом. Один из покупателей на общей системе хочет приобрести у нас 20 игрушек для-детей сотрудников. Клиент просит, чтобы мы выставили счёт-фактуру. Вправе ли мы оформить документ?
- Да, вправе. Кодекс не запрещает компаниям на упрощенке выставлять счет-фактуру по просьбе клиента. Но если вы оформите документ, то заплатите выделенный в нем НДС (п. 5 ст. 173 НК РФ, письмо Минфина России от 05.04.13 № 03-07-11/11247. - Примеч. ред.).
- Какую сумму включить в доходы на упрощенке - с учетом НДС или без налога?
- Включите в доходы сумму без НДС (п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 346.15 НК РФ, письмо Минфина России от 09.11.16 № 03-11-11/65552. — Примеч. ред.).
- Сдавать ли декларацию по НДС?
- Да. Сдайте её за период, в котором выставили счет-фактуру.
- Декларацию надо сдать по электронке или на бумаге?
- Отчитайтесь через интернет (п. 5 ст. 174 НК РФ - Примеч. ред.).
Задаток увеличит доходы после зачета
- В декабре клиент оформил заказ на покупку бревен из дуба. Товар дорогой, поэтому мы сами покупаем его только по мере необходимости. На нашем складе продукции нет. Клиента устраивали цена и наши условия. Поэтому он согласился ждать. В прошлом году оставил задаток 10 процентов от цены сделки. Должны ли мы включить задаток в доходы за 2016 год?
- Вы уже поставили бревна клиенту?
- Нет, доставка будет в конце января.
- Значит, не включайте задаток в доходы в 2016 году (письма Минфина России от 24.10.12 № 03-11-06/2/135, от 24.07.12 № 03-11-6/2/94. - Примеч.ред.).
- Мы договорились, что после поставки товара оставляем задаток себе, а клиент доплачивает оставшиеся 90 процентов от суммы контракта. Тогда задаток надо включить в доходы?
- Да, тогда задаток будет вашим доходом.
- На какую дату учесть доход?
- На дату, когда вы зачли задаток в счет оплаты долга за товар (письмо ФНС России от 30.12.14 № ГД-4-3/27235@ - Примеч. ред.). Чтобы инспекторы не посчитали задаток авансом, оформите соглашение о задатке. После того как поставщик погасит остаток долга, составьте акт или соглашение о зачете задатка в счет оплаты по договору.
Скидка турагента не уменьшает доход
- Мы турагентство на упрощенке с объектом «доходы минус расходы». Продали клиенту тур со скидкой. Изначально путевка стоила 15 тыс. рублей. Доход туроператора - 10 тыс. рублей. Наше вознаграждение как турагента - 5000 рублей. Но мы дали клиенту скидку 20 процентов. Клиент заплатил 12 тыс. рублей. Доход туроператора остался прежним. Какую сумму мы должны включить в доходы - 2000 или 5000 рублей?
- Вы согласовали в договоре с туроператором, что можете предоставлять скидку 20 процентов?
- Нет, в договоре с туроператором мы скидку не оговаривали.
- Тогда ваш доход 5000 рублей. В доходы не включаются суммы, которые вы получили в связи с исполнением обязательств по договору. Исключение - комиссионное вознаграждение (подп.9 п. 1 ст. 251 НК РФ. - Примеч. ред.). То есть вознаграждение, которое вы должны получить по договору, - это ваш доход. Контракт не предусматривает условие о том, что вы предоставляете скидку из своего вознаграждения.
- Мы можем списать скидку 3000 рублей, которую предоставили туристу?
- Нет, списать такую скидку на упрощенке нельзя (письмо Минфина России от 25.05.10 № 03-11-06/2/80. - Примеч. ред.). Такие расходы не названы в пункте 1 статьи 346.16 НК РФ.
Как уменьшить налог на взносы при совмещении режимов - Веду учет у предпринимателя. Он торгует в розницу и ремонтирует мебель. Торговлю перевел на упрощенку с объектом «доходы», ремонт — на патент. У предпринимателя два сотрудника: мастер и бухгалтер. Мастер занят ремонтом. Главбух ведет учет по двум видам деятельности. Надо ли распределить взносы сотрудников между упрощенкой и патентом?
- Да, распределите взносы, так как кодекс требует вести раздельный учет при совмещении режимов (п. 8 ст. 346.18 НК РФ. - Примеч.ред.). Мастер занят ремонтом, значит, взносы относятся к деятельности на патенте. Взносы главбуха распределите между упрощенкой и патентом исходя из доли выручки от каждого вида деятельности. Налог на упрощенке уменьшите на взносы, которые относятся к торговле.
- Предприниматель платит за себя фиксированные взносы. Упрощенный налог можно уменьшить на взносы, а налог на патентной системе на взносы не уменьшается. Надо ли предпринимателю делить свои взносы между спецрежимами?
- Я считаю, что не надо. Минфин рекомендовал предпринимателям не распределять свои взносы между упрощенкой и патентом (письмо от 10.02.14 № 03-11-09/5130. - Примеч. ред.). Разъяснения адресованы бизнесменам, у которых нет наемных работников, но их можно применить и к вашей ситуации. Отличие только в том, что предприниматели, которые работают в одиночку, вправе уменьшить налог на все взносы. А бизнесмены с работниками уменьшают налог на взносы за себя и сотрудников не более чем на 50 процентов.
На цифрах
Доход предпринимателя за 2016 год — 276000 руб., в том числе на упрощенке — 126000 руб., на патенте— 150000 руб. Он заплатил в ПФР — 19 356,48 руб. (6204 руб. х 12 мес. х 26%), в ФФОМС — 3796,85 руб. (6204 руб. х 12 х 5,1%). У предпринимателя два сотрудника: один занят на патенте, второй обслуживает два бизнеса. Взносы второго сотрудника — 9000 руб. К упрощенке относятся взносы — 4108,7 руб. (126000 / 276000 х 9000). Налог— 7560 руб. (126000 руб. х 6%). Уменьшить налог можно максимум на 3780 руб. (7560 руб. х 50%).