Методические рекомендации разъясняют порядок применения НДС при УСН с 2026 года

Управление ФНС России по Ленинградской области информирует, что с 2026 года для организаций и ИП, применяющих УСН, изменились правила уплаты НДС. Освобождение от налога действовует только для тех, чей совокупный доход за предыдущий год или с начала текущего года не превысил 20 млн рублей, ранее порог был 60 млн рублей. Новый лимит необходимо соблюдать уже по доходам 2025 года.

ФНС России разработаны методические рекомендации по НДС для УСН, в которых рассмотрены ключевые вопросы:

• условия возникновения обязанности по уплате НДС;
• методика расчёта объёма доходов для определения статуса плательщика НДС;
• выбор и применение налоговых ставок;
• особенности расчёта НДС по договорам, заключённым до 1 января 2026 года;
• сроки и порядок подачи налоговых деклараций;
• правила восстановления «входного» НДС;
• порядок заявления налоговых вычетов;
• нюансы взаимодействия с контрагентами в условиях новых правил.

Плательщики УСН вправе выбрать общеустановленные ставки: 0%, 10%, 22% или специальные пониженные ставки: 5% (при доходах до 250 млн рублей) или 7% (при доходах от 250 до 450 млн рублей).

ИП, чьи доходы за 2025 год превысили 20 млн рублей, утрачивают право на применение патентной системы налогообложения.

При годовом доходе за предыдущий год ниже 20 млн руб. плательщики УСН сохраняют освобождение от НДС без подачи дополнительных заявлений в налоговый орган.

Исключения от освобождения:

• операции, где плательщик УСН выступает налоговым агентом по НДС;
• уплата НДС при ввозе товаров на территорию Российской Федерации как из стран ЕАЭС, так и из третьих стран.

Не позднее 25‑го числа месяца, следующего за отчётным кварталом, необходимо представить декларацию по НДС исключительно в электронном виде, так, например, за I квартал 2026 года — не позднее 25 апреля 2026 года.