Отдел выездных проверок дает рекомендации по предупреждению налоговых правонарушений

Для создания благоприятных условий взаимодействия с налоговым органом МИФНС России № 7 по Ленинградской области проводит, помимо контрольно-проверочных мероприятий, своевременную разъяснительную работу. Начальник отдела выездных налоговых проверок № 2 инспекции О.В. Савина обращает внимание налогоплательщиков на следующие важные моменты:

• Если учредителем предприятия является иностранная организация, которая предоставляет ему заемные средства, проанализируйте, является ли задолженность по кредитам контролируемой. Особое внимание уделите определению доли участия иностранной организации - прямо или косвенно! Если задолженность контролируемая – пересмотрите проценты, отнесенные на расходы при исчислении налога на прибыль.
• В случае выплаты доходов российскими организациями в пользу иностранных организаций, не имеющих постоянного представительства на территории РФ, российская организация является налоговым агентом по исчислению и уплате налога на добавленную стоимость и налога с доходов, полученных иностранной организацией. Проанализировав Соглашение об избежании двойного налогообложения, заключенного между этим иностранным государством и РФ, уточните, кто является плательщиком налога с полученного дохода и в каком государстве. Если указанный вид дохода поименован в Соглашении и иностранная организация уплачивает налог на территории своего государства, Вы должны до момента выплаты дохода иностранной организации получить документы от иностранного партнера, подтверждающие его статус, заверенные компетентным органом соответствующего иностранного государства.
• В любом случае (независимо от того, кто платит налоги), Вы обязаны предоставить расчет налога с доходов, выплаченных иностранной организации, не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом. Как налоговому агенту Вам следует исчислить, удержать из дохода иностранной организации и уплатить в бюджет суммы налога с доходов и НДС одновременно с датой выплаты дохода!
• Организации и индивидуальные предприниматели, являясь налоговыми агентами по уплате НДФЛ, обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (см. ст. 226 НК РФ). Налоговые агенты должны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках.
• Следует подчеркнуть, что НДФЛ не является налогом организации либо индивидуального предпринимателя, так как удержан и подлежит перечислению в бюджет с выплаченных доходов работников - физических лиц, которые фактически и являются его плательщиками. Неперечисление в установленный срок НДФЛ означает, что налоговый агент фактически распоряжается не принадлежащими ему денежными средствами. Непоступление денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации в виде уже исчисленного и удержанного налога на доходы физических лиц является умышленным невыполнением конституционной обязанности каждого платить законно установленные налоги и сборы. За несвоевременное перечисление НДФЛ в бюджет налоговые агенты привлекаются к ответственности по статье 123 НК РФ.