Срок представления Уведомления о контролируемых иностранных компаниях налогоплательщиками-физическими лицами истекает 30 апреля!!!

УФНС России по Магаданской области напоминает:

Налогоплательщики-физические лица, признаваемые налоговыми резидентами РФ, обязаны уведомлять налоговый орган по месту жительства о контролируемых иностранных компаниях, в отношении которых они являются контролирующими лицами (пп.3 п.3.1 ст.23 НК РФ, пп.2 п.1 ст.25.14 НК РФ).

Контролируемой иностранной компанией признается иностранная организация, удовлетворяющая одновременно следующим условиям:

• 1) организация не признается налоговым резидентом РФ;

• 2) контролирующим лицом организации является физическое лицо, признаваемое налоговым резидентом РФ (п.1 ст.25.13 НК РФ).

Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п.2 ст. 207 НК РФ).

Контролирующим лицом иностранной организации признается физическое лицо (п.3 ст.25.13 НК РФ):

• 1) доля участия которого в иностранной организации составляет более 25 процентов;

• 2) доля участия которого в иностранной организации (для физических лиц - совместно с супругами и несовершеннолетними детьми) составляет более 10 процентов, если доля участия всех лиц, признаваемых налоговыми резидентами РФ, в иностранной организации (для физических лиц - совместно с супругами и несовершеннолетними детьми) составляет более 50 процентов.

Долей прямого участия лица в организации признается принадлежащая ему доля голосующих акций или доля в уставном (складочном) капитале (фонде) или доля, определяемая пропорционально общему количеству участников этой организации (п.2 ст.105.2 НК РФ).

Уведомление о контролируемых иностранных компаниях за 2022 год представляется физическими лицами в срок не позднее 02 мая 2023 года, следующего за налоговым периодом, в котором контролирующим лицом признается доход в виде прибыли контролируемой иностранной компании либо который следует за годом, по итогам которого определен убыток контролируемой иностранной компании (п.2 ст.25.14 НК РФ).

Налогоплательщики-физические лица представляют уведомления о контролируемых иностранных компаниях в налоговый орган по месту жительства (п.4 ст.25.14 НК РФ).

Форма и порядок заполнения уведомления о контролируемых иностранных компаниях за 2022 год, утверждены Приказом ФНС России от 19.07.2021 № ЕД-7-13/671@.

Налогоплательщики - физические лица вправе представить указанное уведомление на бумажном носителе (п.4 ст.25.14 НК РФ).

Уведомление о контролируемых иностранных компаниях за 2022 год может представляться в электронном виде с помощью «Личного кабинета налогоплательщика - физического лица».

Вместе с уведомлением о контролируемых иностранных компаниях необходимо представить документы, подтверждающие заявленное освобождение от налогообложения прибыли контролируемой иностранной компании (п.9 ст.25.13-1 НК РФ), или в случае отсутствия такого освобождения - документы, подтверждающие размер прибыли (убытка) контролируемой иностранной компании (п.5 ст.25.15 НК РФ), которые должны быть переведены на русский язык.

Налогоплательщик - контролирующее лицо подтверждает размер прибыли (убытка) контролируемой иностранной компании путем представления следующих документов (п.5 ст.25.15 НК РФ):

• 1) финансовая отчетность, составленная в соответствии с личным законом такой компании за финансовый год, или в случае отсутствия финансовой отчетности иные документы, подтверждающие прибыль (убыток) такой компании за финансовый год;

• 2) аудиторское заключение по финансовой отчетности, если в соответствии с личным законом или учредительными (корпоративными) документами этой компании установлено обязательное проведение аудита финансовой отчетности или аудит осуществляется добровольно.

Указанные документы представляются независимо от наличия обязанности по учету дохода в виде прибыли контролируемой иностранной компании в налоговой базе контролирующего лица по соответствующему налогу налогоплательщиками-физическими лицами вместе с уведомлением о контролируемых иностранных компаниях.

Если контролируемая иностранная компания образована в соответствии с законодательством государства – члена Евразийского экономического союза и имеет постоянное местонахождение в этом государстве, прибыль контролируемой иностранной компании освобождается от налогообложения (пп.2 п.1 ст.25.13-1 НК РФ), и у контролирующего лица отсутствует обязанность по представлению подтверждающих документов.

Неправомерное непредставление контролирующим лицом в налоговый орган уведомления о контролируемых иностранных компаниях, влечет взыскание штрафа в размере 500 000 рублей по каждой контролируемой иностранной компании (п.1 ст.129.6 НК РФ).

Непредставление налоговому органу документов, подтверждающих размер прибыли (убытка) контролируемой иностранной компании, влечет взыскание штрафа с контролирующего лица в размере 500 000 рублей (п.1.1 ст.126 НК РФ).

Подробная информация, касающаяся контролируемых иностранных компаний, размещена в разделе «Контролируемые иностранные компании и контролирующие лица» на официальном сайте ФНС России – nalog.gov.ru.