Дата публикации: 10.05.2023 04:00
УФНС России по Магаданской области информирует.
Если гражданин РФ или российская организация учредили (зарегистрировали) организацию за рубежом, независимо от того, осуществляет ли иностранная компания деятельность или нет, есть ли у компании прибыль или нет, у российских владельцев возникает обязанность уведомлять налоговый орган:
- о своем участии в иностранных организациях (в случае, если доля такого участия превышает 10%);
- об учреждении иностранных структур без образования юридического лица;
- о контролируемых иностранных компаниях, в отношении которых они являются контролирующими лицами.
Любая иностранная организация или иностранная структура без образования юридического лица, фонд, партнерство, траст, товарищество, зарегистрированные в любом иностранном государстве, учредителем которых является российская организация или гражданин РФ может являться контролируемой иностранной компанией (далее – КИК).
Физическое или юридическое лицо – резидент РФ признается контролирующим лицом иностранной организации если:
- доля участия в этой организации составляет более 25%;
- доля участия в этой организации (для физических лиц – совместно с супругами и несовершеннолетними детьми) составляет более 10%, если доля участия всех лиц – резидентов РФ в этой организации (для физических лиц – совместно с супругами и несовершеннолетними детьми) составляет более 50%;
- доля участия составляет менее 10% или доля отсутствует, но лицо осуществляет контроль над иностранной организацией (управляет) в своих интересах или в интересах своего супруга и несовершеннолетних детей, оказывает определяющее влияние на решения о распределении прибыли (дохода).
Резидентами РФ признаются:
- гражданин РФ или иностранный гражданин, находящийся в РФ не менее 183 дней в течение 12 месяцев;
- российская организация или иностранная организация, место управления которой РФ.
Уведомление о контролируемых иностранных компаниях представляется в налоговый орган юридическими лицами в срок не позднее 20 марта, физическими лицами в срок не позднее 30 апреля.
Уведомление об участии в иностранных организациях (об учреждении иностранных структур без образования юридического лица) представляется в срок не позднее трех месяцев с даты возникновения (изменения доли, прекращения) участия в такой иностранной организации (даты учреждения иностранной структуры без образования юридического лица).
За непредставление контролирующим лицом в налоговый орган уведомления о контролируемых иностранных компаниях установлен штраф в размере 500 000 рублей по каждой КИК.
Непредставление в налоговый орган уведомления об участии в иностранных организациях влечет взыскание штрафа в размере 50 000 рублей.
Вместе с Уведомлением о КИК необходимо представить документы, подтверждающие заявленное освобождение от налогообложения прибыли КИК, или в случае отсутствия такого освобождения - документы, подтверждающие размер прибыли (убытка) КИК, которые должны быть переведены на русский язык:
- финансовая отчетность за финансовый год, или иные документы, подтверждающие прибыль (убыток);
- аудиторское заключение по финансовой отчетности, если установлено обязательное проведение аудита финансовой отчетности или аудит осуществляется добровольно.
За непредставление в налоговый орган документов, подтверждающих размер прибыли (убытка) КИК, установлен штраф в размере 500 000 рублей.<
Если КИК образована в соответствии с законодательством государства – члена Евразийского экономического союза и имеет постоянное местонахождение в этом государстве, прибыль контролируемой иностранной компании освобождается от налогообложения, представление подтверждающих документов не предусмотрено.