Дата публикации: 15.01.2024 04:19
Это архивная публикация - она может содержать устаревшую информацию.
УФНС России по Магаданской области во избежание привлечения к значительной сумме штрафа информирует о следующем.
В случае, если гражданин РФ или российская организация учредили (зарегистрировали) организацию за рубежом, независимо от того, осуществляет ли иностранная компания деятельность или нет, есть ли у компании прибыль или нет, у российских владельцев возникает обязанность уведомлять налоговый орган (
п.3.1 ст.23 НК РФ):
- о своем участии в иностранных организациях (в случае, если доля такого участия превышает 10%);
- об учреждении иностранных структур без образования юридического лица;
- о контролируемых иностранных компаниях, в отношении которых они являются контролирующими лицами.
Контролируемая иностранная компания (далее - КИК) - это иностранная организация (иностранная структура без образования юридического лица, фонд, партнерство, траст, товарищество), зарегистрированная в иностранном государстве, учредителем которой является российская организация или гражданин РФ (п.1, 2 ст.25.13 НК РФ).
Физическое или юридическое лицо – резидент РФ признается контролирующим лицом иностранной организации если (п.3, 6 ст. 25.13 НК РФ):
- доля участия в этой организации составляет более 25%;
- доля участия в этой организации (для физических лиц – совместно с супругами и несовершеннолетними детьми) составляет более 10%, если доля участия всех лиц – резидентов РФ в этой организации (для физических лиц – совместно с супругами и несовершеннолетними детьми) составляет более 50%;
- доля участия составляет менее 10% или доля отсутствует, но лицо осуществляет контроль над иностранной организацией (управляет) в своих интересах или в интересах своего супруга и несовершеннолетних детей, оказывает определяющее влияние на решения о распределении прибыли (дохода).
Уведомление о КИК представляется в налоговый орган юридическими лицами в срок не позднее 20 марта, физическими лицами в срок не позднее 30 апреля (п.2 ст.25.14 НК РФ).
Уведомление об участии в иностранных организациях (об учреждении иностранных структур без образования юридического лица) представляется в срок не позднее трех месяцев с даты возникновения (изменения доли, прекращения) участия в такой иностранной организации (даты учреждения иностранной структуры без образования юридического лица) (
п.3 ст.25.14 НК РФ).
За непредставление контролирующим лицом в налоговый орган уведомления о КИК установлен штраф в размере 500 000 рублей по каждой КИК (
п.1 ст.129.6 НК РФ).
Непредставление в налоговый орган уведомления об участии в иностранных организациях влечет взыскание штрафа в размере 50 000 рублей (
п.2 ст.129.6 НК РФ).
Вместе с Уведомлением о КИК необходимо представить документы, подтверждающие заявленное освобождение от налогообложения прибыли КИК, или в случае отсутствия такого освобождения - документы, подтверждающие размер прибыли (убытка) КИК, которые должны быть переведены на русский язык (
п.5, 6 ст. 25.15 НК РФ):
- финансовая отчетность за финансовый год, или иные документы, подтверждающие прибыль (убыток);
- аудиторское заключение по финансовой отчетности, если установлено обязательное проведение аудита финансовой отчетности или аудит осуществляется добровольно.
За непредставление в налоговый орган документов, подтверждающих размер прибыли (убытка) КИК, установлен штраф в размере 500 000 рублей (п.1.1 ст.126 НК РФ).
Если КИК образована в соответствии с законодательством государства – члена Евразийского экономического союза и имеет постоянное местонахождение в этом государстве, прибыль контролируемой иностранной компании освобождается от налогообложения, представление подтверждающих документов не предусмотрено (
пп.2 п.1 ст.25.13-1 НК РФ).