Дата публикации: 11.03.2025 01:24
Это архивная публикация - она может содержать устаревшую информацию.
УФНС России по Магаданской области с целью избежания привлечения к ответственности в виде значительной суммы штрафа напоминает. Налогоплательщики-организации, признаваемые налоговыми резидентами РФ, обязаны уведомлять налоговый орган по месту своего нахождения о контролируемых иностранных компаниях, в отношении которых они являются контролирующими лицами (пп.3 п.3.1 ст.23 НК РФ, пп.2 п.1 ст.25.14 НК РФ).
Контролируемая иностранная компания – это иностранная организация (иностранная структура без образования юридического лица, фонд, партнерство, траст, товарищество), не признаваемая налоговым резидентом РФ, контролирующим лицом которой является организация, признаваемая налоговым резидентом РФ.
Налоговыми резидентами РФ признаются следующие организации:
- иностранные организации, признаваемые налоговыми резидентами РФ в соответствии с международным договором РФ по вопросам налогообложения, - для целей применения этого международного договора;
- иностранные организации, местом управления которыми является РФ.
Контролирующим лицом иностранной организации признается юридическое лицо:
- доля участия которого в этой организации составляет более 25%;
- доля участия которого в этой организации составляет более 10%, если доля участия всех лиц, признаваемых налоговыми резидентами РФ, в этой организации составляет более 50%.
- доля участия составляет менее 10% или доля отсутствует, но лицо осуществляет контроль над иностранной организацией (управляет) в своих интересах, оказывает определяющее влияние на решения о распределении прибыли (дохода).
Долей прямого участия лица в организации признается принадлежащая ему доля голосующих акций или доля в уставном (складочном) капитале (фонде) или доля, определяемая пропорционально общему количеству участников этой организации (п.2 ст.105.2 НК РФ).
Уведомление о контролируемых иностранных компаниях за 2024 год представляется организациями в срок не позднее 20 марта 2025 года, следующего за налоговым периодом, в котором контролирующим лицом признается доход в виде прибыли контролируемой иностранной компании либо который следует за годом, по итогам которого определен убыток контролируемой иностранной компании.
Налогоплательщики-организации представляют уведомления о контролируемых иностранных компаниях в налоговый орган по месту своего нахождения.
Налогоплательщики, отнесенные в соответствии со ст.83 НК РФ к категории крупнейших налогоплательщиков, представляют уведомления о контролируемых иностранных компаниях в налоговый орган по месту своего учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.
Налогоплательщик - контролирующее лицо подтверждает размер прибыли (убытка) контролируемой иностранной компании путем представления следующих документов:
- финансовая отчетность, составленная в соответствии с личным законом такой компании за финансовый год, или в случае отсутствия финансовой отчетности иные документы, подтверждающие прибыль (убыток) такой компании за финансовый год;
- аудиторское заключение по финансовой отчетности, если в соответствии с личным законом или учредительными (корпоративными) документами этой компании установлено обязательное проведение аудита финансовой отчетности или аудит осуществляется добровольно.
Указанные документы представляются независимо от наличия обязанности по учету дохода в виде прибыли контролируемой иностранной компании в налоговой базе контролирующего лица по соответствующему налогу налогоплательщиками-организациями вместе с налоговой декларацией по налогу на прибыль организаций.
Если контролируемая иностранная компания образована в соответствии с законодательством государства – члена Евразийского экономического союза (Белоруссия, Казахстан, Армения, Киргизия) и имеет постоянное местонахождение в этом государстве, прибыль контролируемой иностранной компании освобождается от налогообложения, представление подтверждающих документов не требуется (пп.2 п.1 ст.25.13-1 НК РФ).
Неправомерное непредставление контролирующим лицом в налоговый орган уведомления о контролируемых иностранных компаниях, влечет взыскание штрафа в размере 500 000 рублей по каждой контролируемой иностранной компании.
Непредставление налоговому органу документов, подтверждающих размер прибыли (убытка) контролируемой иностранной компании, влечет взыскание штрафа с контролирующего лица в размере 500 000 рублей (п.1.1 ст.126 НК РФ).
Подробная информация, касающаяся контролируемых иностранных компаний, размещена в разделе «Контролируемые иностранные компании и контролирующие лица» на официальном сайте ФНС России –
nalog.gov.ru.